28 décembre 2021
Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2018.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour une partie de l'année et ont déclaré que l'ensemble de leurs revenus était imputable à leur période de résidence en dehors de la Virginie. En conséquence, les contribuables ont obtenu le remboursement de l'impôt de Virginie qui avait été retenu sur les salaires de l'épouse. Après examen, le département a déterminé que les salaires de l'épouse auraient dû être inclus dans le revenu imposable des contribuables en Virginia (VTI) et a émis un avis de cotisation. Les contribuables ont fait appel, soutenant que l'évaluation est incorrecte parce que l'épouse avait retenu les impôts de Virginie qui devraient satisfaire le montant dû.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-303 prévoit que toute personne qui devient résidente d'un autre État au cours d'une année d'imposition est imposable en tant que résidente pour la seule partie de l'année d'imposition pendant laquelle cette personne était résidente du Commonwealth. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-40 explique en outre que l'ITV d'un résident d'une année partielle est calculée en déterminant les revenus, les déductions, les soustractions, les ajouts et les modifications imputables à la période de résidence en Virginie. Ainsi, toute personne résidant en Virginie pendant une partie de l'année au cours de laquelle elle est imposable doit répartir ses revenus entre ses périodes de résidence en Virginie et hors de Virginie sur un tableau des revenus de Virginie joint à sa déclaration.
Les contribuables ayant déclaré qu'aucun de leurs revenus n'était imputable à leur période de résidence en Virginie, ils ont obtenu le remboursement du montant de l'impôt sur le revenu de Virginie retenu sur les salaires de l'épouse. Le remboursement a été effectué en juin 2019. Les contribuables n'ont pas contesté que les salaires de l'épouse étaient imposables, mais seulement que l'impôt sur le revenu qu'elle avait retenu était suffisant pour satisfaire à la cotisation. Toutefois, comme indiqué ci-dessus, l'impôt sur le revenu retenu a été remboursé dans son intégralité. Étant donné que les retenues d'impôt sur le revenu de l'épouse en Virginie avaient été précédemment remboursées, les contribuables ne disposaient d'aucune retenue à valoir sur la cotisation lorsque celle-ci a été émise.
Sur la base des faits de cette affaire, le département a eu raison d'émettre l'évaluation et celle-ci reste due et exigible. Le département émettra une facture révisée, qui inclura les intérêts courus à ce jour. Les contribuables doivent effectuer le paiement dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Les articles du Code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles, & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3831-C