14 décembre 2021
Re : § 58.1-1821: Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de juillet 2015 à décembre 2019. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable fournit divers services d'inspection des services publics en Virginie et à l'étranger. Un audit effectué par le département a donné lieu à une évaluation des frais généraux et des achats d'immobilisations non taxés. Au cours de l'audit, le contribuable n'a pas fourni à l'auditeur la documentation montrant que les taxes ont été payées sur ses dépenses et ses achats d'immobilisations. La pénalité a été imposée parce qu'il s'agissait d'un contrôle de deuxième génération et que le contribuable n'a pas respecté le ratio de conformité en matière de taxe d'utilisation.
Le contribuable fait appel de l'évaluation en soutenant que la taxe sur les ventes a été payée sur un certain nombre d'achats de meubles et d'accessoires. Des documents ont été fournis avec le recours, y compris une liste d'actifs provenant de la déclaration d'impôt sur les biens personnels et des factures montrant les taxes payées. Le contribuable demande également l'annulation de la pénalité imposée en raison de la forte rotation du personnel au cours de la période d'audit.
DÉTERMINATION
Documentation
Le Virginia Code § 58.1-633 prévoit que tout commerçant tenu de faire une déclaration et de percevoir la taxe sur les ventes "doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats... imposables en vertu de ce chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu de ce chapitre, et toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts". Les exigences en matière de tenue de registres sont énoncées au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-470. Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par le Virginia Code § 58-1-618 à utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes et les achats du concessionnaire afin de déterminer s'il y a une dette fiscale.
Lorsqu'un contribuable dépose un recours comprenant des informations supplémentaires, le vérificateur a la possibilité d'examiner et de commenter les nouveaux documents. Après avoir examiné la documentation supplémentaire, l'auditeur a pu confirmer que les informations étaient liées aux éléments de la liste d'exceptions et procédera aux ajustements nécessaires.
Renonciation aux sanctions
Le titre 23 VAC 10-210-2032 prévoit que l'application d'une pénalité aux insuffisances d'audit est obligatoire et que son application est généralement basée sur le pourcentage de conformité déterminé en calculant le ratio de conformité du concessionnaire. Dans les audits de deuxième génération, la pénalité sera généralement appliquée à moins que les ratios de conformité du contribuable n'atteignent ou ne dépassent 85% pour la taxe sur les ventes et 60% pour la taxe sur l'utilisation. Lors de ce contrôle de deuxième génération, le taux de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation était de 0% .
Dans l'affaire Public Document (P.D.) 00-115 (6/23/2000), le contribuable a demandé une exonération de la pénalité imposée dans le cadre d'un contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. Le ministère a décidé que la restructuration des entreprises et la rotation du personnel sont considérées comme des conditions commerciales normales, qui sont généralement sous le contrôle du contribuable et qui sont la conséquence de ses efforts et de ses actions. Les circonstances invoquées par le contribuable dans ce cas n'ont pas été considérées comme inhabituelles. Le ministère a jugé qu'ils reflétaient plutôt des conditions commerciales communes. En conséquence, le Département n'a pas trouvé de raison de renoncer à la pénalité. Voir aussi P.D. 97-31 (1/31/1997).
Conformément aux autorités citées ci-dessus, la rotation du personnel du contribuable est considérée comme une situation normale de l'entreprise et ne constitue pas une circonstance atténuante exceptionnelle permettant de renoncer à la pénalité. En outre, il s'agit d'un audit de deuxième génération et le taux de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation est de 0% . Par conséquent, il n'y a pas lieu de renoncer à la pénalité.
CONCLUSION
Conformément à cette décision, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée pour révision. L'équipe de contrôle ajustera la cotisation de contrôle sur la base de la documentation fournie avec l'appel du contribuable. Une copie révisée du rapport d'audit et une facture actualisée seront envoyées au contribuable. La facture doit être payée dans les 60 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3597.G