Août 24, 2021
Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2016. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année d'imposition 2016, réclamant des soustractions de conformité à la date fixe (FDC) transmises aux contribuables en raison de la participation du mari dans deux sociétés de type "subchapter S". Après examen, le département a refusé les soustractions au motif que les contribuables n'avaient pas déclaré les ajouts de FDC au cours des années d'imposition précédentes et a émis un avis d'imposition. Les contribuables font appel, soutenant que les soustractions de FDC dans leur déclaration sont correctes.
DÉTERMINATION
Dans les documents publics 20-31 (3/4/2020) et 20-44 (3/18/2020), le Département a déterminé que les soustractions de FDC ne peuvent pas être refusées sur la seule base du fait qu'un contribuable n'a pas pris d'addition de FDC au cours d'une année imposable antérieure. Ces décisions précisent également que, si le ministère détermine qu'il y a eu une erreur dans la déclaration d'un ajout de CDF au cours d'exercices fiscaux antérieurs, il doit corriger la déclaration du contribuable pour l'exercice fiscal au cours duquel un ajout a été requis mais n'a pas été effectué. En tant que telle, la correction doit être effectuée dans le délai de prescription applicable. En outre, si le département constate qu'il y a eu une erreur dans les déclarations fournies par la PTE, il doit procéder à un audit et à des ajustements au niveau de la PTE. Ces ajustements seraient alors répercutés sur les propriétaires de la PTE.
Dans ce cas, les contribuables n'ont pas acquis de participation dans les sociétés S avant 2015, ce qui explique probablement pourquoi aucun ajout de FDC n'a été déclaré précédemment dans leurs déclarations individuelles. Tout ajout antérieur de CDF aurait été attribué aux sociétés et transmis à leurs anciens propriétaires. Un changement de propriétaire n'aurait eu aucun impact sur la capacité des contribuables à réclamer les soustractions de FDC correctement déclarées par les sociétés.
Parce que les contribuables ont correctement déclaré leurs soustractions FDC comme indiqué sur leurs formulaires fiscaux fédéraux et de Virginie, ils ont le droit de réclamer les soustractions sur leurs déclarations de revenus individuelles conjointes de Virginie ( 2016 ). En conséquence, la cotisation en question sera réduite.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3429-C