2 juin 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises à l'égard de ********* (le "contribuable") pour la période allant de mars 2011 à février 2014. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite des restaurants en Virginie. Le contribuable offre à ses employés un repas gratuit pendant leur période de pause. Les repas gratuits des employés sont enregistrés dans le système de point de vente du contribuable, et ce dernier passe une écriture comptable qui réduit le coût des marchandises vendues parce qu'il n'y a pas de vente associée à la fourniture des repas. L'audit du département a révélé que le contribuable ne comptabilisait pas la taxe d'utilisation sur les repas gratuits fournis aux employés. En conséquence, le vérificateur a établi l'impôt sur le coût des repas gratuits des employés parce que le contribuable n'a pas été en mesure de prouver que les repas gratuits des employés étaient considérés comme faisant partie des salaires.
Le contribuable n'est pas d'accord avec l'évaluation de l'impôt par l'auditeur sur la base du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-930 et du document public 13-235 (12/19/2013).
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-609.3 7 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "Repas fournis par les restaurants ou les opérateurs de services alimentaires aux employés en tant que partie du salaire." Le titre 23 VAC 10-210-930 C interprète cet article du Code et stipule que "les repas et les boissons que les restaurants et les exploitants de services de restauration fournissent gratuitement à leurs employés ne sont pas soumis à la taxe".
L'impôt sur les repas gratuits des employés a été établi parce qu'aucun document n'a été fourni par le contribuable pour indiquer que le coût des repas gratuits était inclus dans les salaires. Le vérificateur du ministère a conclu que le contribuable n'était pas en mesure de prouver que les repas faisaient partie du salaire de l'employé parce que ce salaire n'apparaissait pas sur le livre de paie ou sur les formulaires W-2. Dans son recours, le contribuable a fourni des informations tirées du manuel de l'employé qui décrit la politique concernant les repas gratuits pour les employés. En outre, la valeur des repas gratuits des employés est incluse dans leur package de rémunération. Le contribuable utilise également une méthode comptable spécifique pour enregistrer et comptabiliser le coût des repas.
Le contribuable a fourni une documentation suffisante pour montrer qu'il enregistre et comptabilise correctement les repas fournis aux employés. En outre, le contribuable a démontré que les repas qu'il fournit à ses employés font partie du salaire des employés parce qu'ils sont fournis aux employés à titre de compensation pendant leurs heures de travail. Le coût réel des repas gratuits des employés est légalement exclu des salaires en Virginie sur la base de la définition des salaires dans le Virginia Code § 58.1-460. Par conséquent, il n'est pas nécessaire que les repas gratuits des employés soient reflétés dans un compte de paie ou sur les formulaires W-2. Sur la base de ce qui précède, les transactions relatives au coût des repas des employés seront retirées de l'audit.
L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée pour qu'elle procède aux ajustements conformément à cette décision. Une fois la révision terminée, le contribuable recevra des factures révisées avec les intérêts actualisés à ce jour, s'il reste des soldes d'évaluation impayés. Les factures doivent être payées dans les 30 jours suivant leur date d'émission afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1510H