Mai 27, 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises pour la période allant de septembre 2012 à août 2015. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable exploite un restaurant rapide en Virginia. L'audit du département a révélé que le montant figurant sur les déclarations de ventes du contribuable était sous-estimé par rapport aux informations quotidiennes sur les ventes fournies par le contribuable. La différence entre les déclarations et les rapports de vente quotidiens a été enregistrée dans l'audit en tant que taxe sur les ventes perçue et non reversée. En outre, l'audit a permis d'évaluer la taxe d'utilisation sur les immobilisations en raison de l'absence de factures.
Le contribuable conteste l'évaluation de la taxe perçue et non versée au motif que l'audit ne reflète pas exactement le montant total de la taxe sur les ventes versée par le contribuable pour les périodes en question parce que le contribuable fonctionne selon un exercice fiscal de 52-53 semaines. Le contribuable déclare qu'il a versé la taxe sur les ventes sur la base de 13 périodes de quatre semaines tout au long de l'année, et non sur la base de 12 mois civils. Pour cette raison, le contribuable estime que les périodes d'échantillonnage sélectionnées pour le contrôle ne correspondent pas aux ventes et à la taxe sur les ventes déclarées par le contribuable au cours de la période de contrôle. Le contribuable demande également un délai supplémentaire pour fournir les factures relatives à certaines acquisitions d'actifs.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-480 stipule :
Dans le cas des concessionnaires qui tiennent régulièrement des livres et des comptes sur la base d'une période annuelle qui varie de 52 à 53 semaines, une déclaration conforme à cette période comptable est acceptable, à condition qu'une déclaration explicative satisfaisante soit jointe à la première déclaration du concessionnaire déposée au titre de cette période annuelle. Chaque déclaration déposée par ces concessionnaires doit comprendre tous les exercices comptables qui se terminent au cours de la période couverte par la déclaration.
Il apparaît que le contribuable n'a pas fourni de déclaration explicative avec sa première déclaration déposée au titre des périodes couvertes par le contrôle. Le vérificateur a rapproché les rapports quotidiens sur les ventes du contribuable et les déclarations de taxe sur les ventes déposées par le contribuable et a constaté que les montants déclarés sur les déclarations de taxe sur les ventes étaient sous-évalués par rapport aux informations quotidiennes sur les ventes fournies. Cependant, le contribuable déclare que, parce qu'il verse la taxe sur les ventes sur la base de 13 périodes de quatre semaines tout au long de l'année, au lieu des périodes plus courantes de 12, les résultats de l'audit ne reflètent pas exactement le montant total de la taxe sur les ventes versée par le contribuable.
Sur la base d'un examen de l'audit, j'accorderai au contribuable un délai supplémentaire de 60 jours à compter de la date de la présente lettre pour rassembler les documents à soumettre à l'examen. Tous les documents nécessaires pour prouver que le montant correct de la taxe a été versé au département, ainsi que les factures relatives aux acquisitions d'actifs, doivent être soumis en même temps au cours de la période de 60jours. La documentation soumise par le contribuable sera examinée par le personnel d'audit sur le terrain approprié. Si des révisions sont effectuées, le contribuable recevra des factures révisées avec les intérêts actualisés à ce jour s'il reste des soldes d'évaluation impayés. Les factures doivent être payées dans les 30 jours suivant leur date d'émission afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Le règlement cité est disponible en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1489H