Mai 14, 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la lettre de détermination du ministère, publiée comme document public (D.P.) 19-103 (9/18/2019), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2014.
Dans l'affaire P.D. 19-103, le Département a déterminé que le contribuable n'avait pas présenté de preuves suffisantes pour annuler l'évaluation pour l'année fiscale en question. Le ministère a offert au contribuable une dernière possibilité de répondre à sa demande d'informations ou de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. En réponse, le contribuable a fourni les informations demandées, en soutenant qu'il n'était pas un résident domicilié en Virginie au cours de l'année fiscale 2014.
Le contribuable a effectué un certain nombre d'actions indiquant son intention d'établir sa résidence dans l'Etat A. Le contribuable déclare qu'après avoir pris sa retraite à 2009, il s'est installé dans l'Etat A pour s'occuper d'un membre de sa famille. Il explique qu'il était en train de devenir ce qu'il décrit comme un résident "officiel" de l'État A à l'adresse 2013. Il s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A à l'adresse 2011. Il a hérité d'une résidence personnelle dans l'État A du membre de sa famille à l'adresse 2013 et a ensuite obtenu un permis de conduire dans l'État A et y a immatriculé un véhicule à l'adresse 2016. Le contribuable explique qu'il réside environ cinq à huit mois par an dans l'État A. Le reste du temps, il le passe généralement dans une autre résidence à ***** (État B) ou en visite chez ses filles qui vivent toujours en Virginie.
Le contribuable a également conservé certains liens avec Virginia. Il a continué à posséder une résidence personnelle en Virginia. Il possédait également plusieurs véhicules immatriculés en Virginie et a conservé un permis de conduire de Virginie jusqu'à 2016. En outre, il a fait envoyer des déclarations d'information et d'autres courriers à l'adresse de Virginie.
Virginia Code § 46.2-323.1 stipule : "Aucun permis de conduire ... ne sera délivré à une personne qui n'est pas résidente de Virginia". En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/9/2002).
Le contribuable a fourni des informations expliquant ses liens permanents avec la Virginia. L'une de ses filles résidait à la résidence de Virginie. Elle a également utilisé les véhicules qui sont restés immatriculés en Virginie, bien que le contribuable admette qu'il a également utilisé ces véhicules lors de ses séjours dans l'Etat B. En outre, le contribuable explique qu'en raison du temps qu'il passait à voyager chaque année, le courrier était souvent distribué à l'adresse de Virginie car c'est sa fille qui s'occupait de ses factures.
En outre, le département considère qu'un changement de domicile fait partie d'un processus et que le changement est généralement considéré comme ayant eu lieu au début de ce processus, même si les connexions officielles telles que les permis de conduire, les immatriculations de véhicules et les inscriptions sur les listes électorales n'ont été obtenues qu'ultérieurement. Voir P.D. 16-138 (6/24/2016) et P.D. 19-19 (3/26/2019). Dans le cas présent, le contribuable a obtenu une inscription d'électeur de l'État A plus tôt que le permis de conduire et l'immatriculation du véhicule de l'État A. Le ministère considère que le fait de s'inscrire sur les listes électorales d'un État et de voter aux élections constitue une preuve très solide de l'intention de se domicilier, conformément à l'arrêt Cooper's Adm'r v. Commonwealth, 121 Va. 338, 93 S.E. 680 (1917). Même si le contribuable n'a pas obtenu immédiatement un permis de conduire de l'État A et une immatriculation de véhicule, le fait qu'il ait fini par le faire constitue également une preuve de son intention initiale.
Après avoir examiné attentivement toutes les preuves présentées, j'estime que le contribuable a changé de domicile avec succès à partir de l'année d'imposition 2014. En conséquence, l'évaluation sera réduite.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3295.M