Décisions du commissaire fiscal

LIGNES DIRECTRICES ET REGLES POUR LA TAX SUR LES PRODUITS DU TABAC

Mai 4, 2020

À compter du mois de juillet 1, 2020, les articles 3-5.21 du projet de loi 30 ( 2020 Appropriation Act) augmentent les taux de la taxe sur les produits du tabac pour tous les produits assujettis à la taxe pour les ventes ou les achats taxables effectués à partir de cette date. Cette disposition impose également la taxe sur les produits du tabac pour les produits contenant de la nicotine liquide au taux de0.066 par millilitre de nicotine liquide, à compter de juillet 1, 2020. En outre, le taux de la taxe sur les cigarettes est augmenté à compter du mois de juillet 1, 2020. Les orientations relatives à l'augmentation du taux de la taxe sur les cigarettes ont été fournies dans les Virginia Cigarette Tax Increase Guidelines and Rules, disponibles séparément sur le site web du ministère de la fiscalité (le ministère).

Le poste 3-5.21 de la loi de finances 2020 exige que le commissaire fiscal établisse des lignes directrices et des règles ("lignes directrices") pour la mise en œuvre des taux accrus de la taxe sur les produits du tabac et de la taxe sur les produits du tabac sur la nicotine liquide. Le poste 3-5.21(D) de la loi de finances 2020 prévoit que l'élaboration et la publication de ces lignes directrices sont exemptées des dispositions de la loi sur la procédure administrative(Va. Code § 2.2-4000 et seq.).

Ces lignes directrices remplacent toutes les lignes directrices relatives à l'impôt publiées antérieurement qui pourraient être en conflit avec ces lignes directrices. Ces lignes directrices sont disponibles en ligne dans la section "Droit, règles et décisions" du site web du ministère. Le cas échéant, des lignes directrices et des règles supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web du ministère à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov. Pour de plus amples informations, veuillez contacter l'unité tabac du département à l'adresse tobaccounit@tax.virginia.gov ou appeler (804) 371-0730.

Définitions

Aux fins de la taxe sur les produits du tabac :

On entend par "affilié" une personne ou une entité qui contrôle, est contrôlée par ou est sous contrôle commun avec une autre personne ou entité. Une personne ou une entité contrôle une entité si elle détient, directement ou indirectement, plus de 10 pour cent des titres avec droit de vote de l'entité.

"Produit alternatif à base de nicotine" : tout produit non combustible contenant de la nicotine qui n'est pas fabriqué à partir de tabac et qui est destiné à la consommation humaine, qu'il soit mâché, absorbé, dissous ou ingéré par tout autre moyen. Les "produits alternatifs à base de nicotine" ne comprennent pas les produits de vapotage à base de nicotine ni les produits réglementés en tant que médicaments ou dispositifs par la Food and Drug Administration des États-Unis en vertu du chapitre V (21 U.S.C. § 351 et seq.) de la loi fédérale sur les aliments, les médicaments et les produits cosmétiques.  

On entend par "tabac à chiquer" tout tabac en feuilles qui n'est pas destiné à être fumé.  

On entend par "cigare" tout rouleau de tabac enveloppé de tabac en feuilles ou de toute substance contenant du tabac (autre qu'un rouleau de tabac qui est une cigarette). 

"Cigarette" : tout produit contenant de la nicotine, destiné à être brûlé et produisant de la fumée de combustion dans des conditions normales d'utilisation, et constitué de ou contenant (i) tout rouleau de tabac emballé dans du papier ou dans toute substance ne contenant pas de tabac ; (ii) du tabac, sous quelque forme que ce soit, qui est brûlé et fonctionnel dans le produit et qui, en raison de son apparence, du type de tabac utilisé dans la charge, ou de son emballage et de son étiquetage, est susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux comme une cigarette ; ou iii) tout rouleau de tabac enveloppé dans une substance contenant du tabac qui, en raison de son apparence, du type de tabac utilisé dans la charge ou de son emballage et de son étiquetage, est susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux comme une cigarette visée au point i) de la présente définition. Le terme "cigarette" inclut le tabac à rouler, c'est-à-dire tout tabac qui, en raison de son apparence, de son type, de son emballage ou de son étiquetage, est adapté à l'utilisation et susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux en tant que tabac destiné à la fabrication de cigarettes. Aux fins de la présente définition de "cigarette", 0.09 onces de tabac à rouler constituent une "cigarette" individuelle. 

"Distributeur " signifie 1) toute personne engagée dans la vente de produits du tabac dans le Commonwealth qui apporte ou fait apporter dans le Commonwealth, de l'extérieur du Commonwealth, des produits du tabac destinés à la vente dans le Commonwealth ;
2) toute personne qui fabrique ou stocke des produits du tabac dans le Commonwealth pour les vendre dans le Commonwealth ; 3) toute personne qui vend des produits du tabac en dehors du Commonwealth et qui expédie ou transporte des produits du tabac à toute personne qui vend des produits du tabac dans le Commonwealth ; ou 4) tout revendeur au détail en possession de produits du tabac non taxés dans le Commonwealth.  

On entend par "tabac à priser sec" un produit du tabac composé de tabac finement coupé, moulu ou en poudre, qui n'est pas destiné à être fumé et qui est destiné à être placé dans la cavité nasale. Le "tabac à priser sec" peut également être appelé "tabac à priser nasal". 

"Produit du tabac chauffé" : un produit contenant du tabac qui produit un aérosol inhalable (i) en chauffant le tabac au moyen d'un dispositif électronique sans combustion du tabac ou (ii) par la chaleur générée par une source de combustion qui chauffe uniquement ou principalement le tabac au lieu de le brûler.  

On entend par "nicotine liquide" un liquide ou une autre substance contenant de la nicotine, quelle qu'en soit la concentration, qui est vendu, commercialisé ou destiné à être utilisé dans un produit de vapotage à base de nicotine.  

On entend par "tabac en feuilles" tout tabac en feuilles qui n'est pas destiné à être fumé, à l'exclusion du tabac à priser humide.

"Fabricant" : personne qui fabrique ou produit des produits du tabac et les vend à un distributeur.

"Représentant du fabricant" : personne employée par un fabricant pour vendre ou distribuer les produits du tabac du fabricant. 

"Prix de vente du fabricant" : le prix réel auquel un fabricant, un représentant du fabricant ou toute autre personne vend des produits du tabac à un distributeur non affilié.

On entend par "tabac à priser humide" un produit du tabac composé de tabac finement coupé, moulu ou en poudre qui n'est pas destiné à être fumé, à l'exclusion de tout tabac finement coupé, moulu ou en poudre destiné à être placé dans la cavité nasale. Le "tabac à priser humide" comprend des articles tels que le snus et les produits du tabac dissolvables. 

On entend par "produit de vapotage à base de nicotine" tout produit non combustible contenant de la nicotine et utilisant un élément chauffant, une source d'énergie, un circuit électronique ou tout autre moyen électronique, chimique ou mécanique, quelle que soit sa forme ou sa taille, qui peut être utilisé pour produire de la vapeur à partir de nicotine en solution ou sous une autre forme. Le "produit de vapotage à base de nicotine" comprend toute cigarette électronique, tout cigare électronique, tout cigarillo électronique, toute pipe électronique ou tout produit ou dispositif similaire, ainsi que toute cartouche ou tout autre contenant de nicotine en solution ou sous une autre forme, destiné à être utilisé avec ou dans une cigarette électronique, un cigare électronique, un cigarillo électronique, une pipe électronique ou tout autre produit ou dispositif similaire. Les "produits de vapotage à base de nicotine" ne comprennent pas les produits réglementés par la Food and Drug Administration des États-Unis au titre du chapitre V (21 U.S.C. § 351 et seq.) de la loi fédérale sur les aliments, les médicaments et les produits cosmétiques.  

On entend par "personne" toute personne physique, société, partenariat, association, entreprise, fiducie, coentreprise ou autre entité juridique.

"Tabac à pipe" : tout tabac qui, en raison de son apparence, de son type, de son emballage ou de son étiquetage, est adapté à l'utilisation et susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux en tant que tabac à fumer dans une pipe.

On entend par "revendeur au détail" toute personne qui vend ou propose à la vente des produits du tabac aux consommateurs.
 
On entend par "tabac sans fumée" tout tabac à priser ou à mâcher.

On entend par "tabac à priser" tout tabac finement coupé, moulu ou en poudre qui n'est pas destiné à être fumé.

"Produit du tabac" ou "produits du tabac" : tout (i) cigare ; (ii) tabac sans fumée ; (iii) tabac à pipe ; (iv) tabac en feuilles ; ou (v) nicotine liquide. Les "produits du tabac" ne comprennent pas les cigarettes, le tabac à rouler, les produits du tabac chauffés, les produits à base de nicotine alternative ou les produits de vapotage à base de nicotine. Bien que les "produits du tabac" n'incluent pas les produits de vapotage à base de nicotine, les "produits du tabac" incluent toute nicotine liquide fournie avec un produit de vapotage à base de nicotine.

On entend par "revendeur en gros" toute personne qui vend des produits du tabac en gros à des revendeurs au détail ou à des utilisateurs institutionnels, commerciaux ou industriels.   

(Voir Va. Code § 58.1-1000, Va. Code § 58.1-1021.01, et le point 3-5.21 de 2020 House Bill 30).

Imposition de la taxe

La taxe sur les produits du tabac est généralement payée par les distributeurs agréés. Nul ne peut exercer l'activité de vente de produits du tabac en tant que distributeur dans le Commonwealth sans avoir reçu au préalable une licence distincte du ministère pour chaque lieu d'activité. Chaque demande de licence de distributeur doit être accompagnée d'une redevance.  Le département procède à une enquête sur les antécédents du demandeur et de ses dirigeants et employés s'il le juge nécessaire. (Voir l'octroi de licences aux distributeurs)

Afin de faciliter la mise en œuvre de l'imposition de la nicotine liquide, le département autorisera les personnes à vendre de la nicotine liquide après le mois de juillet 1, 2020 et avant le mois de janvier 1, 2021 sans avoir obtenu une licence de distributeur aux conditions suivantes :

- La personne dépose sa déclaration et paie la taxe sur les produits du tabac au ministère ; et
- La personne dépose sa demande de distributeur auprès du ministère et paie les frais de demande avant le mois d'octobre 1, 2020. 

Le ministère tient à jour une liste des distributeurs agréés, qui est actualisée tous les mois et publiée sur le site web du ministère à l'adresse www.tax.virginia.gov. Les personnes qui achètent des produits du tabac pour les revendre doivent vérifier fréquemment cette liste afin de s'assurer qu'elles achètent auprès de distributeurs agréés.

Toute personne, sauf dans les cas prévus par la loi, qui importe, transporte ou possède pour la revente des produits du tabac sur lesquels la taxe n'a pas été payée est redevable de la taxe sur les produits du tabac non taxés et, dans certaines situations, de pénalités. (Voir les sanctions applicables à la possession illégale de produits du tabac)

La taxe est imposée sur les produits du tabac qu'un distributeur 1) apporte ou fait apporter dans le Commonwealth pour les vendre dans le Commonwealth ; 2) fabrique ou manufacture dans le Commonwealth pour les vendre dans le Commonwealth ; ou 3) expédie ou transporte à des détaillants dans le Commonwealth pour être vendus par ces détaillants dans le Commonwealth. La taxe est toutefois due lorsque les produits du tabac sont vendus dans le Commonwealth et non pas lorsque les produits du tabac sont introduits dans le Commonwealth en vue de leur vente. La taxe est imposée une fois, et une seule, sur tous les produits du tabac vendus dans le Commonwealth. (Voir Va. Code § 58.1-1021.02)

Les distributeurs peuvent vendre des produits du tabac, avec les documents appropriés, à d'autres distributeurs agréés et affiliés exonérés de la taxe. Le distributeur acheteur est redevable de la taxe pour ces produits du tabac lorsqu'il les vend à un détaillant dans le Commonwealth. 

Les distributeurs agréés resteront redevables de la taxe sur les ventes de produits du tabac aux détaillants en Virginia.

Tout distributeur qui vend des produits du tabac à un autre distributeur agréé ou à une société affiliée doit joindre à chaque vente des factures détaillées indiquant le nom et l'adresse du distributeur, le nom et l'adresse de l'acheteur, la date de la vente, tous les prix et la mention "Virginia Tobacco Products Tax NOT Paid" (taxe sur les produits du tabac de Virginie non payée). Le vendeur doit conserver des copies lisibles des factures pendant trois ans après la date de la vente.

Exemple 1

Un distributeur vend des produits du tabac à un détaillant en Virginia. Le distributeur paie la taxe sur les produits. Le détaillant expédie ensuite les produits du tabac à un magasin de Caroline du Nord pour les vendre dans cet État. Le détaillant demande le remboursement de la taxe. Étant donné que la taxe a été imposée sur la vente des produits du tabac par le distributeur au détaillant, aucun remboursement n'est dû au détaillant.

Exemple 2

Le distributeur A vend des produits du tabac à un autre distributeur agréé en Virginia, le distributeur B. Le distributeur A ne paie pas la taxe sur les produits. Le distributeur B vend ensuite les produits du tabac à un détaillant en Virginia pour les vendre dans le Commonwealth. Le distributeur B paie la taxe sur les produits.

Exemple 3

Le distributeur A vend des produits du tabac à un autre distributeur agréé en Virginia, le distributeur B. Le distributeur A ne paie pas la taxe sur les produits. Le distributeur B expédie ensuite les produits du tabac à un détaillant de Caroline du Nord pour qu'il les vende dans cet État. Aucune taxe sur les produits du tabac n'est due sur la transaction.

Nouveaux taux

À partir de juillet 1, 2020, la taxe est imposée sur le tabac à priser humide au taux de0.36 par once avec une taxe proportionnelle au même taux sur toutes les parties fractionnaires d'une once basée sur le poids net tel qu'indiqué par le fabricant sur l'emballage conformément à la loi fédérale. Les tabacs à priser secs sont toutefois soumis à la taxe au taux de 20% du prix de vente du fabricant.

La taxe est imposée sur le tabac en feuilles au taux de0.42 pour chaque unité inférieure à 4 onces, de0.80 pour chaque unité supérieure à 4 onces et inférieure à 8 onces, de1.40 pour chaque unité supérieure à 8 onces et inférieure à 24 onces. Les unités de tabac en feuilles qui dépassent 24 onces sont soumises à la taxe au taux de $0.42 par unité plus $0.42 pour chaque tranche de 4 onces dépassant 16 onces. Le tabac en bouchon et les autres produits du tabac contenant du tabac fin ou n'étant pas vendus en vrac ne sont toutefois pas considérés comme du tabac en feuilles. Ces produits sont soumis à la taxe au taux de 20% du prix de vente du fabricant.

Les distributeurs doivent calculer la taxe sur la base du poids net de l'unité de taille consommateur produite par le fabricant pour être vendue aux consommateurs en tant qu'unité unique et contenant un emballage individuel. Si le poids net est indiqué dans une unité de mesure autre que l'once, le distributeur doit convertir le poids net en onces afin de déterminer la taxe due. Le distributeur peut arrondir au centième d'once le plus proche.

Un distributeur qui calcule et paie la taxe de bonne foi sur la base du poids net indiqué par le fabricant sur l'emballage ou sur la facture du fabricant n'est pas redevable d'une taxe supplémentaire, ni d'intérêts ou de pénalités, du seul fait qu'il a été établi ultérieurement que cette information sur le poids était incorrecte.

La taxe est imposée sur la nicotine liquide au taux de0.066 par millilitre de liquide. Ce taux est imposé indépendamment du fait que la nicotine liquide soit vendue dans des cartouches ou des récipients à usage unique, ou qu'elle soit vendue en quantités personnalisées pour être utilisée dans un dispositif réutilisable.  

Tous les autres produits du tabac, autres que le tabac à priser humide, le tabac en feuilles et la nicotine liquide sont soumis à la taxe au taux de 20% du prix de vente du fabricant.

Les produits du tabac chauffés ne sont pas soumis à la taxe sur les produits du tabac.  

Bien que les produits de vapotage à base de nicotine ne soient pas soumis à la taxe, toute nicotine liquide fournie avec un produit de vapotage à base de nicotine est soumise à la taxe.

Le tabac à rouler reste soumis à la taxe d'accise sur les cigarettes au taux de 10% du prix de vente du fabricant. La taxe d'accise sur les cigarettes due sur le tabac à rouler est déclarée sur le formulaire TT-8, Virginia Tobacco Products Tax Return.

Exemple 4

Un distributeur apporte une boîte de tabac à priser humide dans le Commonwealth pour la vendre. Le poids net indiqué par le fabricant sur l'emballage est de 1.2 onces. Le poids réel de la boîte est de 1.3 onces.  

La taxe sur la canette est calculée en multipliant0.36 par le nombre d'onces indiqué sur l'emballage, 1.2. Le distributeur paie0.43 ($0.36 x 1.2) dans l'impôt. Le distributeur n'est pas redevable de la taxe supplémentaire sur le poids réel de la boîte, ni des intérêts ou des pénalités uniquement parce que l'information sur le poids était incorrecte.

Exemple 5

Dans le cadre d'une promotion "deux pour le prix d'un", un fabricant situé en dehors de la Virginia vend 10 boîtes d'une once de tabac à priser. Le distributeur revend les paquets 10 à un détaillant situé en Virginia au prix de 5 canettes. Le distributeur paierait la taxe sur les 10 canettes d'une once. Le distributeur paie3.60 ($0.36 x 10) dans l'impôt.

Exemple 6

Dans le cadre d'une offre promotionnelle, un fabricant situé en dehors de la Virginie fournit un échantillon gratuit d'un paquet de snus (1 onces) pour l'achat d'une boîte de tabac à priser (1 onces). Le distributeur revend la boîte de tabac à priser humide à un détaillant situé en Virginia avec l'échantillon gratuit de snus. Le distributeur paierait la taxe à la fois sur la boîte de tabac à priser humide ( 1 ) et sur l'emballage de snus ( 1 ). Le distributeur paie0.72 ($0.36 x 2) dans l'impôt.

Exemple 7

Un distributeur introduit une unité de tabac en feuilles dans le Commonwealth pour la vendre. Le poids net indiqué par le fabricant sur l'appareil est de 3 onces. Le poids réel de l'unité de tabac en feuilles est de 4 onces.

La taxe sur une unité de 3 onces de tabac en feuilles est de0.42. Le distributeur paie une taxe de0.42. Le distributeur n'est pas redevable de la taxe supplémentaire sur le poids réel de l'unité, ni des intérêts ou des pénalités, uniquement parce que les informations relatives au poids étaient incorrectes.

Exemple 8

Un distributeur introduit dans le Commonwealth une caisse de 30 unités de tabac en feuilles au format consommateur pour la vente. Le poids net indiqué par le fabricant sur l'étui est de 90 onces et le poids net indiqué sur chaque unité est de 3 onces.

Le distributeur calcule la taxe sur la base du poids net de chaque unité de taille consommateur et non sur la base du poids net de la caisse. Le taux de la taxe sur une unité de 3 onces de tabac en feuilles est de0.42. Le distributeur paie12.60 (30 x $0.42) de l'impôt.

Exemple 9

Un distributeur introduit une unité de tabac en feuilles dans le Commonwealth pour la vendre. Le poids net indiqué par le fabricant sur l'appareil est de 20 onces.

La taxe sur une unité de 20 onces de tabac en feuilles est de1.40. Le distributeur paie une taxe de1.40.

Exemple 10

Un distributeur introduit une unité de tabac en feuilles dans le Commonwealth pour la vendre. Le poids net indiqué par le fabricant sur l'appareil est de 28 onces.

La taxe sur l'unité de tabac en feuilles est calculée en ajoutant0.42 pour chaque tranche de 4onces que l'unité dépasse 16 onces à0.42 pour l'unité. Une unité de 28 onces dépasse 16 onces de 12 onces (28 - 16), ou 3 4- onces (12 ÷ 4 = 3). Le distributeur paie1.68 ($0.42 + (3 x $0.42)) dans l'impôt.

Exemple 11

Un distributeur introduit une unité de tabac en feuilles dans le Commonwealth pour la vendre. Le poids net indiqué par le fabricant sur l'appareil est de 30 onces.

La taxe sur l'unité de tabac en feuilles est calculée en ajoutant0.42 pour chaque tranche de 4onces que l'unité dépasse 16 onces à0.42 pour l'unité. Une unité de 30 onces dépasse 16 onces de 14 onces (30 - 16), ou 4 4- onces (14 ÷ 4 = 3.5). Le distributeur paie2.10 ($0.42 + (4 x $0.42)) dans l'impôt.

Exemple 12

Dans le cadre d'une promotion "deux pour le prix d'un", un fabricant situé en dehors de Virginia vend 10 unités de trois onces de tabac en feuilles. Le distributeur revend les 10 unités à un détaillant situé en Virginia au prix de 5. Le distributeur paierait la taxe sur les 10 unités de trois onces. Le distributeur paie4.20 ($0.42 x 10) dans l'impôt.

Exemple 13

Dans le cadre d'une offre promotionnelle, un fabricant situé en dehors de Virginia fournit un échantillon gratuit d'un paquet d'une once de snus pour l'achat d'une unité de 3 once de tabac en feuilles. Le distributeur revend l'unité de tabac en feuilles à un détaillant situé en Virginia avec l'échantillon gratuit de snus. Le distributeur paierait la taxe à la fois sur l'unité de trois onces de tabac en feuilles et sur le paquet d'une once de snus. Le distributeur paie0.42 de taxe pour l'unité de tabac en feuilles et0.36 de taxe pour l'unité de tabac en feuilles. ($0.36 x 1) pour le snus, soit un total de0.78 ($0.42 + $0.36).

Exemple 14

En juillet, un distributeur introduit un litre de nicotine liquide dans le Commonwealth pour le vendre.  La nicotine liquide est destinée à être utilisée dans des dispositifs de vapotage rechargeables à système ouvert. Le distributeur vend la nicotine liquide à un détaillant en août. Le distributeur déclare la vente sur sa déclaration du mois d'août, qui doit être remplie en septembre.

La taxe sur la nicotine liquide est calculée en multipliant $0.066 par les millilitres de nicotine liquide. Le distributeur paie66.00 ($0.066 * 1,000 mL) en taxe pour le litre de nicotine liquide.

Exemple 15

En juillet, un distributeur introduit dans le Commonwealth des dispositifs de vapotage à circuit fermé et 0.5 litre de nicotine liquide sous forme de cartouches à utiliser dans les dispositifs de vapotage à circuit fermé en vue de leur vente. Le distributeur vend les dispositifs de vaporisation et les cartouches à un détaillant en août. Le distributeur déclare la vente sur sa déclaration du mois d'août, qui doit être remplie en septembre.
 
Le distributeur paie33.00 ($0.066 * 500 mL) en taxe pour les 0.5 litres de nicotine liquide. Aucune taxe sur les produits du tabac n'est due sur les appareils. 

Prix de vente du fabricant

Le prix de vente du fabricant est le montant total pour lequel les produits du tabac sont vendus, évalué en argent, qu'il soit payé en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur par le distributeur, sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense, y compris les taxes d'accise fédérales.  Le prix de vente du fabricant n'inclut pas les escomptes de caisse autorisés et accordés, ni les frais financiers, les frais de port, les frais de service ou les intérêts du crédit accordé sur les ventes de produits du tabac. Si l'acheteur et le vendeur sont affiliés ou si le ministère détermine que le prix fixé par les parties n'est pas conforme à des transactions de pleine concurrence portant sur des produits similaires, le prix de vente du fabricant doit être le plus élevé entre le prix de vente fixé par les parties et le prix de catalogue du fabricant pour les produits du tabac.  Si un distributeur n'est pas en mesure de déterminer le prix de vente du fabricant, il peut utiliser le prix d'achat des produits du tabac pour calculer la taxe à payer. (Voir Va. Code § 58.1-1021.01) 

Exemple 16

Un distributeur introduit du tabac à rouler dans le Commonwealth pour le vendre. Le prix de vente du fabricant est de $10. Le distributeur paie1 (10 * 0.1) de taxe.

Exemple 17

Un distributeur introduit une unité de tabac à fumer dans le Commonwealth pour la vendre. Le prix de vente du fabricant est de $10. Le distributeur paie2 (10 * 0.2) de taxe.

Exemple 18

Un fabricant situé en dehors de la Virginia vend 1,000 paquets de tabac à pipe dont le prix catalogue est de 1 $ chacun à un distributeur agréé pour 1,000 $ en juillet. Le distributeur revend les paquets 1,000 à un détaillant situé en Virginia pour 1,500 en août. Le distributeur déclare les produits du tabac sur la déclaration du mois d'août, qui doit être envoyée en septembre 20, comme ayant un prix de vente fabricant de1,000 et paie200 (1,000 * 0.20) de taxe.

Exemple 19

Dans le cadre d'une promotion "deux pour le prix d'un", un fabricant situé en dehors de Virginia vend 2,000 cigares dont le prix catalogue est de 1 $ chacun à un distributeur agréé pour 1,000 $ en juillet. Le distributeur revend les paquets 2,000 à un détaillant situé en Virginia pour 1,500 en août. Le distributeur déclare les produits du tabac sur la déclaration du mois d'août, qui doit être envoyée en septembre 20, comme ayant un prix de vente fabricant de1,000 et paie200 (1,000 * 0.20) de taxe pour les produits du tabac.

Exemptions

La taxe ne s'applique pas aux transactions effectuées dans le cadre du commerce interétatique ou étranger, ni au gouvernement fédéral, à ses agences et à ses instruments que Virginia n'est pas autorisée à taxer en vertu des dispositions de la Constitution des États-Unis. (Voir Va. Code § 58.1-1021.02 (B))

Sanctions applicables à la détention illégale de produits du tabac

Nul ne peut exercer l'activité de vente de produits du tabac en tant que distributeur dans le Commonwealth sans avoir reçu au préalable une licence distincte du ministère pour chaque lieu d'activité.  

Toute personne, sauf dans les cas prévus par la loi, qui importe, transporte ou détient pour la revente des produits du tabac sur lesquels la taxe n'a pas été payée est redevable de la taxe sur les produits du tabac non taxés. En outre, si cette personne importe, transporte ou possède ces produits du tabac de manière à éluder ou tenter d'éluder sciemment ou intentionnellement la taxe, elle sera tenue de payer une pénalité de2.50 par produit du tabac, jusqu'à500$, pour la première infraction commise par la personne au cours d'une période de 36 mois,5 $ par produit du tabac, jusqu'à1,000, pour la deuxième infraction commise par la personne au cours d'une période de 36 mois, et10 $ par produit du tabac, jusqu'à50,000, pour la troisième infraction ou l'infraction suivante commise par la personne au cours d'une période de 36 mois.  Cette sanction s'applique aux détaillants et aux particuliers qui achètent des produits du tabac auprès d'entités exonérées ou de distributeurs agréés. 

En cas d'intention délibérée de frauder le Commonwealth, une pénalité de25 $ par produit du tabac, pouvant aller jusqu'à250,000, peut être imposée. Toute personne qui commet un acte volontaire, conscient et intentionnel pour frauder le Commonwealth est passible d'une peine plus lourde. Le Black's Law Dictionary, neuvième édition, définit la "fraude" comme "une fausse déclaration en connaissance de cause ou la dissimulation d'un fait matériel pour inciter une autre personne à agir à son détriment". (Voir Va. Code § 58.1-1021.04:3)

Pour déterminer le montant de la sanction civile, l'unité ou l'emballage destiné à être vendu aux consommateurs en tant que produit unique, tel que l'unité ou l'emballage sur lequel l'unité de stock a été appliquée, est considéré comme un seul "produit du tabac".

Pour déterminer le nombre d'infractions commises au cours d'une période de 36 mois, une entreprise ayant fait l'objet d'une réorganisation ou d'une réorganisation similaire sera considérée comme la même entité juridique, même si elle utilise un nouveau numéro d'enregistrement fiscal ou un nouveau numéro fédéral d'identification de l'employeur (FEIN). Une personne morale qui achète les actifs d'une entreprise existante par le biais d'une vente de bonne foi ne sera pas responsable des violations antérieures commises par cette entreprise.  Il incombe à l'entreprise de démontrer qu'elle est une nouvelle entité juridique aux fins de la détermination du nombre d'infractions.

En outre, toute personne qui n'est pas un distributeur agréé ne peut pas importer, transporter ou posséder, pour la revente, des produits du tabac dans le Commonwealth. Ces produits du tabac, ainsi que les produits du tabac importés, transportés ou détenus de manière à éluder ou à tenter d'éluder sciemment et intentionnellement la taxe, peuvent être saisis, confisqués et détruits par tout agent chargé de l'application de la loi. Tous les accessoires, équipements, matériels et biens personnels utilisés dans le cadre de la vente ou de la possession de produits du tabac impliqués dans une violation consciente et intentionnelle de la taxe peuvent être saisis et confisqués par un agent chargé de l'application de la loi du Commonwealth. (Voir Va. Code § 58.1-1021.04:3)

Le ministère tient à jour une liste des distributeurs agréés, qui est actualisée tous les mois et publiée sur le site web du ministère à l'adresse www.tax.virginia.gov. Les personnes qui achètent des produits du tabac pour les revendre doivent vérifier fréquemment cette liste afin de s'assurer qu'elles achètent auprès de distributeurs agréés.

Exemple 20

Le revendeur A est un détaillant mais pas un distributeur agréé qui a importé un stock de 20 paquets de 5 cigares emballés dans de la cellophane sur lesquels un "SKU" a été apposé et a importé les produits du tabac de manière à éluder sciemment et intentionnellement l'impôt. Le revendeur A devra payer la taxe sur les paquets de cigares 20 et sera également soumis à une pénalité de50 (20 * $2.50) s'il s'agit de sa première infraction au cours d'une période de 36 mois.

Exemple 21

Le revendeur A est un détaillant, mais pas un distributeur agréé, qui possède un stock de 20 cigares emballés individuellement dans de la cellophane sur lesquels un "SKU" a été apposé et qui possède les produits du tabac de manière à échapper sciemment et intentionnellement à l'impôt. Le revendeur A devra payer la taxe sur les cigares 20 et sera également soumis à une pénalité de50 (20 * $2.50) s'il s'agit de sa première infraction au cours d'une période de 36 mois.

Exemple 22

Le revendeur A est un détaillant mais pas un distributeur agréé et possède un stock de 10 paquets de 8 boîtes de tabac à priser humide emballées dans de la cellophane sur laquelle un "SKU" a été apposé et possède les produits du tabac de manière à se soustraire sciemment et intentionnellement à la taxe.   Le distributeur A a ouvert un paquet pour le vendre séparément afin de répondre à des commandes spécifiques et les autres paquets 9 n'ont pas été ouverts et sont destinés à être vendus entiers. L'emballage ouvert serait considéré comme 8 produits du tabac car le distributeur A a l'intention de vendre chaque boîte comme un seul produit. Les autres 9 paquets non ouverts seraient considérés comme des 9 produits du tabac, soit un total de 17 produits du tabac. Le commerçant A devrait payer la taxe sur les produits du tabac 17 et serait également assujetti à une pénalité de42.50 (17 * $2.50) s'il s'agit de sa première infraction au cours d'une période de 36 mois.

Exemple 23

Le revendeur A est un détaillant mais pas un distributeur agréé et possède un stock de 300 cigares emballés individuellement dans de la cellophane sur lesquels un "SKU" a été apposé et possède les produits du tabac de manière à éluder sciemment et intentionnellement l'impôt. Il s'agit de sa deuxième infraction en l'espace de 36- mois. Le commerçant A devrait la taxe sur les cigares 300 et serait également soumis à une pénalité de1,000, car la pénalité civile est plafonnée à1,000 pour la deuxième violation (300 *5.00 ). = $1,500 > $1,000). 

Exemple 24

Le revendeur A est un détaillant mais pas un distributeur agréé et possède un stock de 20 cigares emballés individuellement dans de la cellophane sur lesquels un "SKU" a été apposé et possède les produits du tabac de manière à éluder sciemment et intentionnellement l'impôt. Le concessionnaire A a commis une autre infraction survenue 40 mois avant la présente infraction. Le revendeur A devra payer la taxe sur les cigares 20 et sera également soumis à une pénalité de50 (20 *2.50) puisqu'il s'agit de sa première infraction au cours d'une période de 36 mois.

Exemple 25

Le revendeur A est un détaillant mais pas un distributeur agréé et possède un stock de 20 cigares emballés individuellement dans de la cellophane sur lesquels un "SKU" a été apposé et possède les produits du tabac de manière à éluder sciemment et intentionnellement l'impôt. Le concessionnaire A a commis une infraction qui s'est produite 30 mois avant cette infraction. Le revendeur A devra payer la taxe sur les cigares 20 et sera également soumis à une pénalité de100 (20 *5.00) puisqu'il s'agit de sa deuxième infraction au cours d'une période de 36 mois.

30 Quelques mois plus tard, le revendeur A commet une autre infraction en détenant un stock de 10 cigares emballés individuellement dans de la cellophane sur laquelle un "SKU" a été apposé et en détenant les produits du tabac d'une manière qui lui permet d'échapper sciemment et intentionnellement à la taxe.  Comme la première infraction a eu lieu 60 mois avant la présente infraction, le concessionnaire A devra payer la taxe sur les cigares 10 et sera également soumis à une pénalité de50 (10 *5.00) puisqu'il s'agit de sa deuxième infraction au cours d'une période de 36 mois.

Exemple 26

Le revendeur A est un détaillant mais pas un distributeur agréé et possède un stock de 300 cigares emballés individuellement dans de la cellophane sur lesquels un "SKU" a été apposé et possède les produits du tabac de manière à éluder sciemment et intentionnellement l'impôt. Le distributeur A vend des produits du tabac à des détaillants en Virginia depuis un an et n'a pas versé de taxe sur les produits du tabac. Le distributeur A a également été récemment condamné pour contrebande de produits du tabac au cours de l'année. Le concessionnaire A devrait la taxe sur les cigares 300 et serait également assujetti à la pénalité accrue pour intention de frauder d'un montant de7,500 (300 * $25.00).

Octroi de licences aux distributeurs

Afin de faciliter la mise en œuvre de l'imposition de la nicotine liquide, le département autorisera les personnes à vendre de la nicotine liquide après le mois de juillet 1, 2020 et avant le mois de janvier 1, 2021 sans avoir obtenu une licence de distributeur aux conditions suivantes :

- La personne dépose sa déclaration et paie la taxe sur les produits du tabac au ministère ; et
- La personne dépose sa demande de distributeur auprès du ministère et paie les frais de demande avant le mois d'octobre 1, 2020. 

Toute demande de licence de distributeur doit être accompagnée d'un droit de demande non remboursable, ne dépassant pas750 $ pour une licence de trois ans. Le département perçoit actuellement des frais de dossier s'élevant à600.  Si le demandeur a plus d'un établissement, le département peut renoncer à percevoir la taxe de demande pour les autres établissements. Dans le cas où le demandeur a payé une taxe pour l'obtention d'un permis d'estampillage de cigarettes pour un lieu, le département peut renoncer à la taxe de demande de licence de taxe sur les produits du tabac pour ce lieu. 

Toute demande de licence doit être faite sur un formulaire prescrit par le département et les informations suivantes doivent être fournies :

- Le nom et l'adresse du demandeur. Si le demandeur est une société, il doit également fournir le nom et l'adresse de ses principaux dirigeants. Si le demandeur est une autre personne morale, il doit également fournir le nom et l'adresse de chacun de ses membres ;
- L'adresse de l'établissement principal du demandeur ;
- le lieu où l'activité à concéder doit être exercée ; et
- toute autre information demandée par le ministère.

Les formulaires de candidature sont disponibles sur le site web du ministère, www.tax.virginia.gov.

Les frais de dossier seront appliqués aux frais administratifs et autres du département pour le traitement des demandes de licence de distributeur, la réalisation d'enquêtes d'antécédents et la délivrance des licences de distributeur. Tout montant collecté en sus de ces coûts au mois de juin 30 des années paires sera communiqué au trésorier de l'État et déposé dans la trésorerie de l'État.

Le département procède à une enquête sur les antécédents du demandeur et de ses dirigeants et employés s'il le juge nécessaire. L'enquête sur les antécédents peut inclure une recherche dans le casier judiciaire de Virginia. Le département peut également procéder à une recherche dans le casier judiciaire national et à la prise d'empreintes digitales, comme l'exige le Federal Bureau of Investigation (Bureau fédéral d'enquête). Outre les enquêtes d'antécédents requises pour l'obtention d'une licence, le département peut mener des enquêtes d'antécédents sur les dirigeants et les employés embauchés après la délivrance ou le renouvellement de la licence. Le département peut également exiger des distributeurs qu'ils l'informent des changements de personnel dans les postes nécessitant une enquête d'antécédents.

Le département peut refuser de délivrer une licence de distributeur ou peut suspendre, révoquer ou refuser de renouveler une licence de distributeur s'il détermine que le demandeur ou l'un de ses dirigeants ou employés a été 1) reconnu coupable de fraude ou de fausse déclaration à quelque titre que ce soit ; 2) condamné pour vol, extorsion, cambriolage, larcin, détournement de fonds, conversion frauduleuse, jeu, parjure, corruption, trahison ou racket ; ou 3) condamné pour crime. Toute personne qui, sciemment et délibérément, falsifie, dissimule ou dénature un fait matériel ou qui, sciemment et délibérément, fait une déclaration fausse, fictive ou frauduleuse dans une demande de licence de distributeur est coupable d'un délit de classe 1.

Le département peut à tout moment retirer la licence délivrée à tout distributeur qui enfreint l'une des dispositions de la taxe ou des présentes lignes directrices et règles. Aucune licence ne peut être transférée à une autre personne.

Chaque distributeur doit afficher de manière visible sa licence, ou une copie de celle-ci, dans les locaux autorisés et en fournir une copie à chaque revendeur en gros ou au détail situé dans le Commonwealth à qui il vend des produits du tabac. En cas d'expiration ou de révocation de sa licence, le distributeur doit en informer immédiatement chaque grossiste ou détaillant situé dans le Commonwealth à qui il vend des produits du tabac. (Voir Va. Code § 58.1-1021.04:1)

Exemple 27

Un grossiste situé en Virginia et dans d'autres États vend des produits du tabac à des détaillants et à des grossistes agréés situés en Virginia et dans d'autres États. Le grossiste est un distributeur et doit 1) obtenir une licence du ministère ; 2) fournir une copie de sa licence à chacun de ses clients situés en Virginia ; 3) déposer des déclarations mensuelles concernant ses ventes de produits du tabac au cours du mois précédent à des détaillants de Virginia ; et 4) payer l'impôt dû sur ces ventes au moment du dépôt de la déclaration.

Exemple 28

Un détaillant situé en Virginia achète des produits du tabac exclusivement auprès d'un grossiste situé dans un autre État qui n'a pas obtenu de licence fiscale pour les produits du tabac auprès du ministère. Le revendeur au détail est un distributeur et doit 1) obtenir une licence auprès du département ; 2) déposer des déclarations mensuelles concernant ses achats de produits du tabac au cours du mois précédent ; et 3) payer la taxe due sur ces achats au moment du dépôt de la déclaration. Dans cet exemple, le prix de vente du fabricant, si les produits du tabac sont soumis à la taxe sur la base du prix de vente du fabricant, serait le prix d'achat payé par le revendeur au détail.

Exemple 29

Un détaillant situé en Virginia achète des produits du tabac exclusivement auprès d'un distributeur agréé. Le détaillant 1) a obtenu une copie de la licence de distributeur délivrée par le ministère ; 2) n'a pas été informé par le distributeur ou le ministère que l'enregistrement a été annulé ; et 3) chaque facture reçue du distributeur indique que la taxe due pour les produits énumérés sur la facture sera payée par le distributeur avec la mention "Virginia Tobacco Products Tax Paid" (taxe sur les produits du tabac de Virginie payée). Que le distributeur soit situé en Virginia ou dans un autre État, le détaillant n'est pas un distributeur et n'est pas tenu d'obtenir une licence auprès du ministère, de remplir une déclaration mensuelle ou de payer la taxe sur ces achats.

Dépôt des déclarations mensuelles

Tout distributeur enregistré pour la taxe est tenu de déposer le formulaire TT-8, Virginia Tobacco Products Tax Return, au plus tard le 20e jour du mois suivant la période de déclaration.  Une déclaration doit être déposée pour chaque mois, même si aucune taxe n'est due. Au moment du dépôt du formulaire TT-8, Virginia Tobacco Products Tax Return, le distributeur doit payer le montant de l'impôt dû. La déclaration pour chaque période devient caduque le vingt et unième jour du mois suivant si elle n'est pas payée. (Voir Va. Code § 58.1-1021.02:1)

Afin d'indemniser les distributeurs pour la comptabilisation de la taxe, un distributeur est autorisé, lorsqu'il remplit une déclaration mensuelle et paie la taxe, à déduire deux pour cent de la taxe due par ailleurs si le montant dû n'était pas en souffrance au moment du paiement. (Voir Va. Code § 58.1-1021.03).

Les distributeurs sont tenus par le Ministère de remplir et de conserver des tableaux détaillés à l'appui de toutes les entrées des déclarations mensuelles, y compris, mais sans s'y limiter, des informations sur :

- Les produits du tabac déjà taxés qui ont été retournés au fabricant ;
- Les produits du tabac déjà taxés qui ont été échangés contre des produits non taxés ;
- les produits du tabac déjà taxés vendus dans d'autres États ;
- les ventes exonérées ; et
- les ventes et les achats de produits déjà taxés.

Pénalités et intérêts

Tout distributeur qui omet de déposer une déclaration ou de payer le montant total de la taxe due sera soumis à une pénalité égale à cinq pour cent de la taxe due si l'omission ne dure pas plus d'un mois, avec un supplément de deux pour cent pour chaque mois supplémentaire, ou fraction de mois, au cours duquel l'omission se poursuit, sans dépasser 20 pour cent dans l'ensemble. Toutefois, la pénalité ne sera en aucun cas inférieure à10 et la pénalité minimale s'appliquera, que l'impôt soit dû ou non pour la période pour laquelle la déclaration était requise. Le département a le pouvoir discrétionnaire de renoncer à ces pénalités. Les intérêts courent jusqu'au paiement de la taxe. (Voir Va. Code § 58.1-1021.04 (A))

Tout distributeur qui dépose une déclaration fausse ou frauduleuse avec l'intention délibérée de frauder le Commonwealth, ou qui omet délibérément de déposer une déclaration avec l'intention de frauder le Commonwealth, sera soumis à une pénalité égale à 50 pour cent de l'impôt dû. Le fait qu'un distributeur déclare sa dette fiscale à 50 pour cent ou moins du montant réel constituera une preuve prima facie de l'intention de frauder le Commonwealth. (Voir Va. Code § 58.1-1021.04 (B))

Crédits et remboursements

Si le ministère détermine que le montant payé au titre d'une déclaration mensuelle est supérieur au montant de l'impôt dû au Commonwealth, l'excédent peut être crédité par le distributeur sur l'impôt sur les produits du tabac dû au titre d'un mois ultérieur.

Si, toutefois, le distributeur demande un remboursement, cet excédent lui sera remboursé dans les 45 jours suivant la demande. Le remboursement comprend des intérêts à compter de la date d'échéance de la déclaration à laquelle cet excédent est imputable ou de la date à laquelle cet excédent a été payé au département, la date retenue étant la plus tardive, et prend fin à une date déterminée par le département qui précède de sept jours au plus la date du chèque de remboursement.

Enregistrements

Chaque distributeur doit conserver dans chaque établissement agréé des registres complets et exacts pour cet établissement, y compris les factures détaillées de : 1) des produits du tabac détenus, achetés, fabriqués, apportés ou fait apporter de l'extérieur du Commonwealth ou expédiés ou transportés vers des détaillants du Commonwealth ; 2) de toutes les ventes de produits du tabac effectuées ; 3) de tous les produits du tabac transférés à d'autres points de vente au détail détenus ou contrôlés par ce distributeur agréé ; et 4) de tous les autres registres exigés par le ministère. Tous ces livres, registres et autres papiers et documents doivent être conservés pendant une période d'au moins trois ans, à moins que le département n'autorise, par écrit, leur destruction ou leur élimination à une date antérieure. À tout moment pendant les heures d'ouverture habituelles, les agents ou employés dûment autorisés du département peuvent pénétrer dans tout établissement d'un distributeur et inspecter les locaux, les livres, registres et autres papiers et documents à conserver, ainsi que les produits du tabac qui s'y trouvent. (Voir Va. Code § 58.1-1021.04:2)

Tout distributeur qui vend des produits du tabac à des personnes autres qu'un autre distributeur agréé, une société affiliée ou un consommateur final doit joindre à chaque vente des factures détaillées indiquant le nom et l'adresse du distributeur, le nom et l'adresse de l'acheteur, la date de la vente, tous les prix et la mention « Virginia Tobacco Products Tax Paid ». Dans le cas où des articles soumis à la taxe sont vendus avec des articles non soumis à la taxe, la facture doit faire apparaître des sous-totaux distincts pour les articles taxables et non taxables ou le vendeur doit émettre des factures distinctes pour les articles taxables et non taxables. Le vendeur doit conserver des copies lisibles des factures pendant trois ans après la date de la vente. Chaque distributeur doit se procurer les factures détaillées de tous les produits du tabac achetés. Les factures doivent indiquer le nom et l'adresse du vendeur ainsi que la date d'achat. Le distributeur doit conserver une copie lisible de chaque facture pendant trois ans à compter de la date d'achat.

Les personnes qui ne mettent pas les registres à la disposition du département pour inspection pendant les heures normales d'ouverture sont coupables d'un délit de classe 2 en vertu du Va. Code § 58.1-103.

Rapport du fabricant

Chaque fabricant qui expédie des produits du tabac à une personne située dans le Commonwealth est tenu de déposer auprès du ministère, au plus tard le 20 de chaque mois, un rapport indiquant toutes les expéditions effectuées par le fabricant au cours du mois précédent, à moins que le commissaire fiscal n'autorise le fabricant à déposer ces rapports pour une période moins fréquente que le mois lorsque, de l'avis du commissaire fiscal, cela permettrait d'améliorer l'efficacité de l'administration de la taxe imposée par le présent article.

Le commissaire fiscal a déterminé que le fait d'autoriser les fabricants à produire ce rapport sur une base annuelle améliorerait l'efficacité de l'administration de la taxe sur les produits du tabac. Le rapport doit être remis au plus tard en février 20 de chaque année pour l'année civile précédente. Chaque rapport doit indiquer, pour l'année civile précédente, les noms et adresses des personnes du Commonwealth auxquelles les envois ont été faits et les quantités de produits du tabac expédiées, par type de produit et par marque.  Pour les produits du tabac taxés en fonction du poids ou du volume, tels que le tabac à priser humide, le tabac en feuilles et la nicotine liquide, le rapport doit indiquer à la fois les unités et le poids ou le volume de chaque produit du tabac expédié. Les fabricants peuvent utiliser leur propre modèle de rapport pour autant que toutes les informations requises soient présentées dans un format raisonnable. Le commissaire fiscal se réserve le droit de ramener un fabricant à une déclaration mensuelle si l'efficacité de l'administration de la taxe s'en trouve améliorée. Les rapports des fabricants doivent être envoyés à l'adresse suivante

Unité Tabac
Département de la fiscalité
P.O. Boîte 715
Richmond, VA 23218-0715

 
Recours

Toute personne peut faire appel des questions liées à la taxe auprès du ministère en utilisant la procédure d'appel administratif administrée par le ministère en vertu du Va. Code § 58.1-1820, et seq. et 23 VAC 10-20-165.

Tous les recours, accompagnés des pièces justificatives, doivent être envoyés par courrier à l'adresse suivante

Appels et décisions
Département de la fiscalité
P.O. Boîte 27203
Richmond, VA 23261-7203

Informations complémentaires

Ces lignes directrices et règles sont disponibles en ligne dans la section Lois, Arrêts et Décisions du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions, veuillez contacter l'unité Fiscalité du tabac à l'adresse suivante : (804) 371-0730.

Approuvé,

 

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal