Mai 5, 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation délivrée à ***** (le "contribuable") pour la période allant de juillet 2013 à mars 2019.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur immobilier dont le siège social se trouve à xxxxxx et qui possède un site en Virginie. Le ministère a émis une évaluation de la taxe d'utilisation à la consommation au contribuable conformément au Virginia Code § 58.1-618, qui autorise le ministère à émettre une évaluation estimée dans certaines circonstances. L'avis de cotisation a été émis après plusieurs tentatives du vérificateur de discuter de la vérification avec le contribuable et de lui faire signer et renvoyer la renonciation à la prescription de la cotisation d'impôt (la "renonciation"). L'évaluation a été calculée sur la base des seuls documents dont disposait l'auditeur, à savoir les déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés du contribuable en Virginie pour les exercices fiscaux 2013 à 2017. Le vérificateur a également constaté que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration de taxe sur les ventes et d'utilisation au cours de la période de vérification.
Le contribuable conteste l'avis de vérification pour la période concernée. Le contribuable déclare que sa présence en Virginie est limitée, mais qu'il comprend la nécessité de se conformer à la législation fiscale de la Virginie. En conséquence, le contribuable demande la possibilité de compléter l'audit avec l'auditeur du département.
DÉTERMINATION
Les dispositions générales du chapitre 1 du Virginia Code 58.1 régissent toutes les taxes administrées par le département de la fiscalité et prévoient ce qui suit dans le Virginia Code § 58.1-102:
Il incombe à chaque contribuable de conserver les registres et documents appropriés justifiant toutes les informations contenues dans les déclarations exigées par le présent sous-titre, ainsi que tous les autres registres ou documents pertinents que le commissaire aux impôts peut exiger par voie réglementaire. Les registres et documents sont conservés pendant une période de trois ans à compter de la date requise pour le dépôt d'une déclaration à laquelle ces registres ou documents se rapportent.
Le Virginia Code § 58.1-103 prévoit en outre que "Tous les registres et documents requis par ce sous-titre ou par une règle ou un règlement doivent être disponibles pendant les heures de bureau pour inspection par le commissaire fiscal ou ses agents dûment autorisés".
Le chapitre 6 du Virginia Code 58.1 traite spécifiquement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia et exige dans le Virginia Code § 58.1-633 A que les concessionnaires "tiennent et conservent des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts". Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-470 prévoit également que le contribuable est "tenu de tenir et de conserver pendant trois ans les registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt à payer".
En l'occurrence, le contribuable n'a pas répondu aux demandes d'information répétées du vérificateur afin d'entamer et d'effectuer le contrôle. En outre, le contribuable n'a pas répondu aux demandes répétées du vérificateur de fournir une renonciation signée. Conformément au Virginia Code § 58.1-618, le département est autorisé à utiliser les meilleures informations disponibles pour déterminer s'il existe une dette fiscale dans les cas où le contribuable ne fournit pas de documents à examiner au cours du contrôle du département. La cotisation, basée sur les déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés du contribuable en Virginie, a été émise à juste titre à l'encontre du contribuable conformément au Virginia Code § 58.1-618.
Le commissaire aux impôts a déjà traité des cas dans lesquels les contribuables n'ont pas fourni de documents pour examen par le département et les évaluations ont été estimées sur la base des meilleures informations disponibles. Voir le document public 98-4 (1/4/1998), le document public 16-75 (5/11/2016), le document public 18-83 (5/9/2018) et, plus récemment, le document public 20-28 (2/7/2020).
En outre, l'auditeur a émis l'évaluation pour une période de six ans conformément au Virginia Code § 58.1-634, qui traite de la période de prescription et stipule que :
Les taxes imposées par le présent chapitre sont établies dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle ces taxes sont devenues exigibles. En cas de déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention de se soustraire au paiement des impôts imposés par le présent chapitre, ou en cas de défaut de déclaration, les impôts peuvent être établis, ou une procédure en justice pour le recouvrement de ces impôts peut être engagée sans établissement d'une cotisation, à tout moment dans un délai de six ans à compter de la date d'établissement de la déclaration. Le commissaire fiscal n'examine pas les registres d'une personne au-delà de la période de prescription de trois ans, sauf s'il dispose de preuves raisonnables de fraude ou de motifs raisonnables de croire que cette personne était tenue par la loi de déposer une déclaration et qu'elle ne l'a pas fait.
CONCLUSION
Sur la base des informations présentées, l'évaluation a été correctement émise. Nonobstant ce qui précède, je suis disposé à accorder au contribuable une dernière possibilité de fournir des documents au département pour examen en ce qui concerne la période d'audit en question.
Le contribuable sera contacté par le personnel d'audit de terrain compétent pour discuter des registres et de la documentation que le contribuable devra fournir. Le contribuable doit fournir tous les registres et documents demandés à l'équipe de contrôle dans les 45 jours à compter de la date de contact avec le contrôleur. Une fois que l'auditeur a terminé l'examen, des révisions de l'audit et de l'évaluation de l'audit sont effectuées si cela se justifie. Je comprends qu'un privilège a été émis et que les fonds collectés ont été appliqués à l'évaluation en question, laissant un solde dû. Si l'examen des documents et les révisions aboutissent à un remboursement, le contribuable recevra également les intérêts accumulés à ce jour.
Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.virginia.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2151P