Avril 28, 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la lettre de détermination du ministère, publiée en tant que document public (P.D.) 18-144 (7/17/2018), à ***** (les "contribuables") pour les années d'imposition 2010, 2011 et 2014 à 2016.
FAITS
Dans l'affaire P.D. 18-144, le Département a confirmé les cotisations émises à l'encontre des contribuables pour les années d'imposition 2010 et 2011. Dans cette décision, le Département a également donné aux contribuables une dernière occasion de fournir des informations pour justifier les déductions détaillées qu'ils ont demandées pour les années fiscales 2014 à 2016. Les contribuables ont fourni certaines informations en réponse, mais le département a déterminé que les contribuables ne pouvaient pas justifier de déductions détaillées supérieures à la déduction standard pour l'une quelconque des années fiscales en question. En conséquence, le ministère n'a apporté aucune modification aux évaluations des années d'imposition 2014 à 2016. Les contribuables ont fait appel, soutenant que l'Internal Revenue Service (IRS) n'avait pas pris de décision finale concernant les années d'imposition 2010 ou 2011. Les contribuables affirment également que l'IRS n'a jamais contrôlé les déductions détaillées demandées pour les années fiscales 2014 à 2016.
DÉTERMINATION
Année d'imposition 2010 Évaluation
Le Département a précédemment traité l'appel des contribuables concernant l'évaluation pour l'année fiscale 2010 dans les affaires P.D. 17-78 (5/23/2017) et P.D. 17-154 (8/25/2017). Comme indiqué dans le P.D. 18-144, le Département n'émettra pas d'autre détermination concernant l'année d'imposition 2010.
Année d'imposition 2011 Évaluation
La cotisation pour l'année d'imposition 2011 a été émise lorsque les contribuables ont omis de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu modifiée en Virginia afin de signaler les changements apportés par l'IRS à leur déclaration fédérale. Comme expliqué dans P.D. 18-144, le département a ajusté la déclaration des contribuables 2011 sur la base des informations fédérales disponibles auprès de l'IRS, comme le permet le Virginia Code § 58.1-312 A 3.
En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 F, un contribuable qui n'est pas d'accord avec la décision finale du ministère peut demander un réexamen de la décision dans un délai de 45 jours. Les contribuables continuent de contester la validité de l'évaluation 2011, mais ils n'ont pas déposé de demande de réexamen de cette évaluation dans les délais impartis. Par conséquent, l'évaluation est maintenue. Les contribuables ont épuisé leurs droits de recours administratif pour cette évaluation conformément à la loi, aux règlements et aux politiques de Virginia. Par conséquent, le Département n'émettra pas d'autre détermination concernant l'année fiscale 2011.
Années d'imposition 2014 à 2016 Cotisations
Dans l'affaire P.D. 18-144, les contribuables ont eu une dernière occasion de fournir des informations pour justifier les déductions détaillées qu'ils ont demandées pour les années d'imposition 2014 à 2016. Les contribuables ont fourni des informations supplémentaires et le département a pu vérifier certaines des déductions détaillées demandées, mais pas suffisamment pour qu'elles dépassent la déduction standard autorisée dans les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginia. En conséquence, le département n'a pas ajusté les évaluations.
Les contribuables n'ont fourni aucune information supplémentaire concernant les déductions détaillées dans leur appel et n'avancent aucun argument sur la manière dont le Département a commis une erreur en refusant les déductions, si ce n'est qu'ils affirment qu'elles ont été refusées sans que l'IRS n'ait procédé à un audit. Par la suite, les contribuables ont soumis plusieurs photographies d'objets qu'ils prétendent être des contributions caritatives. Même si les contribuables ont fait don de ces objets, les photographies ne suffisent pas à établir leur valeur aux fins de la déduction pour activités de bienfaisance. P.D. 18-144 a déjà expliqué la base juridique selon laquelle le département est autorisé à ajuster les déductions détaillées dans le but de calculer l'impôt sur le revenu d'un contribuable en Virginie, même en l'absence d'un contrôle de ces déductions par l'IRS. Étant donné que les contribuables n'ont fourni aucune autre base factuelle ou juridique pour démontrer que les ajustements du ministère étaient erronés, les cotisations pour les années d'imposition 2014 à 2016 sont confirmées.
CONCLUSION
Le Département a déjà abordé la question de l'évaluation de l'année imposable 2010 dans des décisions antérieures et a expressément déclaré qu'il ne prendrait pas d'autres décisions concernant cette évaluation. En outre, la demande de réexamen des contribuables concernant l'évaluation de l'exercice imposable 2011 est rejetée parce qu'elle n'a pas été déposée dans les délais. Enfin, les photographies fournies ne constituent pas une preuve suffisante pour établir la valeur des objets représentés aux fins de la déduction pour activités de bienfaisance et les contribuables n'ont fourni aucune autre base factuelle ou juridique pour démontrer que les évaluations du ministère pour les années d'imposition 2014 à 2016 étaient erronées. Ces évaluations sont donc confirmées.
Les registres du ministère indiquent que les cotisations des années d'imposition 2010 et 2014 ont été payées. Des factures actualisées seront émises pour le solde dû sur les évaluations 2011, 2015 et 2016. Les contribuables doivent effectuer le paiement immédiatement afin d'éviter des actions de recouvrement supplémentaires.
Bien que je reconnaisse votre désaccord persistant sur la validité des évaluations pour les années fiscales en question, le ministère a clairement expliqué l'autorité de ses ajustements, évaluations et actions de recouvrement. Si les contribuables souhaitent faire appel de cette affaire, ils peuvent exercer un recours judiciaire devant les tribunaux de Virginia. Les contribuables doivent savoir que toute demande en justice doit être déposée dans les délais de prescription. Voir le Virginia Code § 58.1-1825.
Les articles du Code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3311.M