21 janvier 2020
Re : § 58.1-1824 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Il s'agit d'une décision finale qui complète ma décision précédente d'avril 8, 2019, qui a été délivrée à *****. (le "contribuable") en réponse à un recours déposé par vous au nom du contribuable en vertu du Virginia Code § 58.1-1821. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable a déposé des demandes de remboursement pour des frais d'assistance et de maintenance de logiciels sur lesquels des taxes à la consommation ont été déclarées et payées pour les périodes allant de janvier 2011 à décembre 2013. Les demandes de remboursement étaient fondées sur le fait que les frais de logiciel pouvaient bénéficier d'une exonération en vertu du Virginia Code § 58.1-609.5. 1. Le personnel d'audit du département a examiné les demandes et a conclu qu'il n'y avait pas suffisamment d'informations pour justifier l'octroi des remboursements.
Le contribuable a introduit un recours administratif pour contester le refus du département de procéder aux demandes de remboursement. Une décision relative à l'appel a été rendue le 8, 2019 en tant que document public (P.D.) 19-24 et indique que le contribuable n'a pas fourni le minimum d'informations nécessaires pour étayer les demandes de remboursement des taxes d'utilisation payées par les consommateurs. Cependant, le contribuable disposait de 45 jours pour fournir au département des documents supplémentaires à l'appui des demandes de remboursement. Le contribuable a continué à déclarer et à payer au ministère les taxes d'utilisation des consommateurs sur les frais de logiciel pour diverses périodes de déclaration de janvier 2014 à juillet 2017. Le contribuable a également déposé des demandes de remboursement à titre conservatoire afin de protéger la prescription pour ces périodes.
DÉTERMINATION
Le P.D. 05-44 (4/4/05), qui est cité dans la lettre de détermination du contribuable, expose la politique du ministère en ce qui concerne les exigences minimales en matière de documentation pour confirmer l'exonération de la livraison électronique de produits logiciels. P.D. 05-44 prévoit qu'"une facture de vente, un contrat ou un autre accord de vente doit expressément certifier la livraison électronique du logiciel et qu'aucun support matériel de ce logiciel n'a été ou ne sera fourni au client".
Dans l'affaire P.D. 15-153 (7/16/15), le commissaire fiscal a autorisé l'exonération des logiciels fournis par voie électronique dans un cas où les preuves transactionnelles présentées lors d'un audit étaient insuffisantes. Ce contribuable a présenté des preuves supplémentaires dans le cadre d'un recours contre l'avis de vérification. Les informations comprenaient des déclarations du fournisseur du logiciel et des factures de vente confirmant la livraison électronique du logiciel. Avec les factures de vente examinées au cours de l'audit, les informations ont été jugées conformes aux exigences minimales en matière de documentation pour l'exonération.
Bien que le P.D. 15-153 donne aux contribuables la possibilité de fournir des documents supplémentaires pour établir l'exonération, la politique du ministère exposée dans le P.D. 05-44 continue de contrôler si l'exonération est admissible. Les informations fournies par le contribuable ne constituent pas une preuve suffisante de la livraison électronique et ne démontrent pas qu'il n'y a pas eu d'échange du logiciel sous la forme d'un bien meuble corporel. Comme indiqué dans la lettre de détermination du département du mois d'avril 8, 2019 adressée au contribuable, les évaluations fiscales du département sont considérées comme correctes à première vue. En l'espèce, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que le paiement des taxes d'utilisation sur les frais d'assistance logicielle était erroné et que les demandes de remboursement étaient valables.
CONCLUSION
Il n'y a pas lieu de procéder au remboursement de la taxe sur l'utilisation à des fins de consommation pour les périodes de déclaration indiquées dans la demande de remboursement initiale du contribuable ou pour les périodes de déclaration ultérieures indiquées dans les demandes de remboursement à titre conservatoire du contribuable. Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2043.S