18 mars 2020
Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2006, 2007, 2009, 2010, 2011, 2017, et 2018.
FAITS
Pour les années d'imposition 2006, 2007, 2009, 2010 et 2011, le ministère a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Le département a demandé des informations pour vérifier si le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'absence de réponse, les évaluations du département pour les années fiscales 2006, 2007, 2009, 2010 et 2011 ont été émises entre juin 2009 et mars 2015.
Pour les années d'imposition 2017 et 2018, le contribuable a déposé des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie auprès du ministère, mais n'a pas payé l'impôt correspondant. Le département a émis des avis d'imposition pour la dette déclarée, majorée de pénalités et d'intérêts. Le contribuable fait appel des évaluations pour toutes les années imposables en question, en déclarant qu'il conteste le montant dû.
DÉTERMINATION
Prescription
Le Virginia Code § 58.1-1821 stipule que "Toute personne assujettie à un impôt administré par le département des impôts peut, dans les 90 jours à compter de la date d'imposition, demander un allègement au commissaire des impôts. Cette demande doit être présentée dans la forme prescrite par le département et doit exposer de façon complète les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie et tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable". Conformément au Virginia Code § 58.1-1821 et au titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-20-165, un recours complet doit être déposé auprès du ministère dans un délai de 90 jours à compter de la date de l'évaluation.
Le contribuable a interjeté appel auprès du ministère par lettre datée de septembre 12, 2019, le cachet de la poste faisant foi. Par conséquent, le Département n'est compétent que pour les cotisations émises à partir du mois de juin 14, 2019. Les seules cotisations émises après cette date sont les cotisations pour les années d'imposition 2017 et 2018.
Conditions de recours
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 A définit un recours complet comme "un recours administratif contenant suffisamment d'informations, conformément à la sous-section D de la présente section, pour que les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie pour contester une évaluation soient pleinement exposés afin de permettre au commissaire fiscal de prendre une décision finale en connaissance de cause".
Le titre 23 VAC 10-20-165 D prévoit que :
1. Pour être complet, un recours administratif doit contenir les éléments suivants : ... (e) le recours demandé ; (f) une déclaration ... exposant chaque erreur alléguée dans l'évaluation, les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie et tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable ; et (g) l'autorité juridique de contrôle (lois, règlements, décisions du Commissaire des impôts, décisions judiciaires, etc.
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour les années d'imposition 2017 et 2018. Le contribuable a signé ces déclarations, déclarant qu'à sa connaissance, les informations contenues dans ces déclarations étaient vraies, correctes et complètes. Le contribuable n'ayant pas payé les dettes qu'il avait déclarées, le département a établi des cotisations pour les dettes, les pénalités et les intérêts. Le contribuable conteste à présent les évaluations du ministère, sans fournir les informations ou la documentation requises en vertu du titre 23 VAC 10-20-165.
CONCLUSION
Le Département ne peut pas prendre en considération l'appel du contribuable concernant les évaluations pour les années d'imposition 2006, 2007, 2009, 2010 et 2011 parce que l'appel a été déposé au-delà du délai de prescription applicable. En outre, le formulaire du contribuable contestant les évaluations 2017 et 2018 ne constitue pas un recours complet. Par conséquent, les cotisations en question sont correctes et restent dues et exigibles. Le contribuable recevra une facture actualisée qui inclura les intérêts courus à ce jour.
Le contribuable n'ayant jamais déposé les déclarations requises, les évaluations pour les années d'imposition 2006, 2007, 2009, 2010 et 2011 ont été basées sur les meilleures informations dont disposait le département conformément au Virginia Code § 58.1-111. Si le contribuable continue de croire que les évaluations ne sont pas correctes, il doit alors déposer la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie appropriée et fournir toutes les pièces justificatives requises. Le contribuable a déclaré lui-même ses obligations fiscales pour les années d'imposition 2017 et 2018. S'il continue à penser qu'il y a des erreurs, il doit alors déposer la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia modifiée appropriée et fournir toutes les pièces justificatives requises.
Le contribuable doit soumettre toute déclaration dans un délai de 30 à compter de la date de la présente lettre à : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, à l'attention de : *****. Tous les retours seront examinés et traités, et les cotisations correspondantes seront ajustées si nécessaire. Si aucun retour n'est reçu dans le délai imparti, les cotisations seront considérées comme correctes et les mesures de recouvrement pourront reprendre.
Les articles du Code of Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2167C