7 janvier 2020
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle ***** (la "ville") demande un avis consultatif concernant l'exonération des journaux, magazines, bulletins d'information et autres publications aux fins de la taxe sur les licences d'exploitation des entreprises, des professions et des professions libérales (BPOL).
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Le Virginia Code § 58.1-3701 autorise le ministère à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis suivant a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les sections du code de Virginie citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Une personne tient un blog en ligne sur l'alimentation et la nutrition. Elle met le blog à jour presque tous les jours, mais les lecteurs ne sont pas tenus de payer un abonnement ou d'autres frais pour accéder au blog. Le blog génère toutefois des revenus provenant des frais de publicité, qu'elle déclare comme revenus dans l'annexe C de sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. La ville demande un avis sur la question de savoir si la personne est assujettie à la taxe BPOL.
OPINION
En règle générale, une localité peut imposer un droit de licence et prélever une taxe de licence sur une entreprise pour le privilège d'exercer son activité dans un lieu déterminé de la localité. Code of Virginia § 58.1-3703 A. Il est toutefois interdit aux localités d'imposer une quelconque redevance ou taxe à certaines entreprises énumérées dans le Virginia Code § 58.1-3703 C. Il est interdit aux localités d'imposer une redevance ou une taxe locale "sur le privilège ou le droit d'imprimer ou de publier un journal, un magazine, une lettre d'information ou une autre publication publiée quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens ne dépassant pas trois mois, à condition que les ventes par abonnement de la publication soient exonérées de la taxe de vente de l'État...". ." Code de Virginie § 58.1-3703 C 3. En raison de leur caractère législatif, les lois relatives aux exemptions accordées en contrepartie d'une obligation fiscale doivent être interprétées strictement au détriment du contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir DKM Richmond Associates, L.P. v. City of Richmond, 249 Va. 401, 407, 457 S.E.2d 76, 80 (1995).
Un "blog" est un autre terme pour "weblog", qui est généralement un site web contenant des entrées de texte dans l'ordre chronologique inverse. Les contributions peuvent également contenir des images, des sons, des vidéos, des liens vers d'autres sites web et des sections de commentaires pour les lecteurs. Les blogs ont considérablement proliféré au cours des deux dernières décennies et couvrent aujourd'hui pratiquement tous les sujets imaginables.
Un blog n'étant pas un journal, un magazine ou une lettre d'information, il est nécessaire de déterminer s'il peut être considéré comme une "autre publication" au sens de la loi. En vertu de la doctrine juridique ejusdem generis (expression latine qui signifie "du même genre"), lorsque des mots généraux suivent des mots particuliers et spécifiques, les mots généraux doivent être limités à des choses du même genre. Voir Gates & Son Co. c. Richmond, 103 Va. 702, 49 S.E.2d 965 (1905). Dans le cas présent, la question est de savoir si un blog est une "autre publication" du même type que les journaux, les magazines ou les bulletins d'information, qui sont les éléments plus spécifiques énumérés dans la loi.
Historiquement, les journaux, les magazines et les bulletins d'information n'étaient disponibles que sous forme matérielle. Elles étaient généralement supervisées par une équipe éditoriale, employaient des journalistes ou d'autres contributeurs (ou payaient des parties non affiliées pour le matériel) et publiaient leur travail sous la forme d'une compilation de tous les efforts de la publication à des intervalles prédéterminés. Ils étaient généralement livrés en personne ou par courrier aux abonnés, ou les particuliers pouvaient les acheter séparément dans les kiosques à journaux. Étant donné que la version actuelle de l'exemption est en vigueur depuis 1988 et à une époque où l'Internet n'était pas largement utilisé, le ministère estime qu'il est approprié de considérer les articles spécifiques énumérés dans la loi dans leur contexte historique en tant que supports tangibles. Voir 1988 House Bill 646 (chapitre 499 des 1988 Acts of Assembly). Cela est d'autant plus vrai que l'exonération fait référence à la taxe sur les ventes de l'État, qui s'applique généralement aux ventes de biens meubles corporels. À la lumière de ce contexte, le ministère estime qu'un blog n'est pas le même type de publication qu'un journal, un magazine ou une lettre d'information. En conséquence, le ministère est d'avis que l'activité commerciale consistant à exploiter un blog peut être soumise à la taxe BPOL.
Si vous avez des questions concernant le présent avis, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2197.M