10 mars 2020
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Ce document répond à votre lettre dans laquelle ***** (les "contribuables") demande une décision sur la question de savoir si les primes d'assurance maladie peuvent être déduites.
FAITS
Les contribuables ont payé des primes pour l'assurance soins de santé et l'assurance soins de longue durée pour les années imposables antérieures à 2018. Ils ont déterminé que les primes qu'ils ont payées pour l'assurance soins de longue durée pouvaient être déduites. Les contribuables demandent une décision sur la question de savoir si les primes qu'ils ont payées pour leur assurance maladie peuvent également être déduites.
ARRÊT
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le code de la Virginie. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginie (VTI) par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du code de la Virginie.
En raison de leur caractère législatif, les lois relatives aux déductions et aux soustractions autorisées dans le calcul du revenu et aux crédits accordés sur une dette fiscale doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et al. v. Virginia Dep't of Taxation, Circuit Court of the City of Roanoke, Law No. 82-0846 (10/27/1983).
Virginia Code § 58.1-322.03 10 prévoit une déduction pour "le montant qu'un individu paie annuellement en primes pour une assurance soins de santé à long terme, à condition que l'individu n'ait pas demandé une déduction aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, ou ... un crédit en vertu de[Virginia Code] § 58.1-339.11." Les contribuables soutiennent que l'inclusion du mot "santé" leur permet de demander une déduction pour les primes d'assurance médicale générale qu'ils ont payées au fil des ans.
Dans l'affaire Lawrence Carr, Jr. v. W.H. Forst, Tax Commissioner of the Commonwealth of Virginia, 249 Va. 66, 453 S.E. 2d 274 (1995), la Cour suprême de Virginie a déclaré que si une loi est claire et sans ambiguïté, un tribunal doit accepter son sens ordinaire et ne pas recourir à des preuves extrinsèques ou à des règles d'interprétation. Toutefois, en cas d'ambiguïté sur le sens d'une loi, il convient d'appliquer les règles d'interprétation des lois pour déterminer l'intention du législateur. "Une langue est considérée comme ambiguë lorsqu'elle peut être comprise de plusieurs façons ou qu'elle se réfère simultanément à deux ou plusieurs choses. Lee-Warren v. School Board, 241 Va. 442, 445, 403 S.E.2d 691, 692 (1991). En l'espèce, le contexte législatif de la déduction pour soins de santé de longue durée semble utiliser les termes "assurance soins de longue durée" et "assurance soins de santé de longue durée" de manière interchangeable.
La déclaration d'impact fiscal (FIS) accompagnant le projet de loi 1546 (1999 Acts of the General Assembly, Chapter 298) précise que la déduction concerne les primes payées pour une assurance de soins de longue durée qui n'est généralement pas couverte par les régimes d'assurance maladie traditionnels. L'assurance soins de longue durée couvre les coûts des soins en maison de retraite et des soins à domicile qui peuvent durer longtemps. Par conséquent, les contribuables ne peuvent pas demander une déduction pour les primes payées pour l'assurance générale des soins de santé.
Le ministère a déjà expliqué la relation entre la déduction fédérale, la déduction de Virginie et le crédit de Virginie disponibles pour ce type de prime d'assurance. Voir document public (D.P.) 07-211 (12/5/2007).
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2084-C