Décisions du commissaire fiscal

24 novembre 2020

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émises pour la période allant de novembre 2015 à septembre 2018. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable a pour activité principale la vente et l'entretien d'extincteurs. Lors d'un précédent contrôle, le contribuable a contesté l'assujettissement à l'impôt des frais d'appel de service. À l'époque, le contribuable pensait que les frais d'appel de service étaient taxés sur la base du terme utilisé. À la suite d'un récent audit du ministère, le contribuable a été assujetti à la taxe sur les ventes pour les frais d'appel de service. Le contribuable conteste l'impôt établi sur la base d'une conversation avec le vérificateur précédent, avant que le ministère ne fournisse des directives écrites. Il s'agit d'un contrôle de troisième génération et le contribuable demande également la renonciation à la pénalité et aux intérêts.

DÉTERMINATION

Audit précédent

Dans une lettre antérieure, le Département a déterminé ce qui suit :

À la suite de l'audit, le contribuable a modifié sa facturation, passant d'une "surtaxe" à une redevance pour "appel de service". Comme nous l'avons vu plus haut, les frais liés à l'augmentation du coût de l'essence, de l'assurance des employés et du temps de déplacement des employés sont soumis à la taxe. Par conséquent, le fait de transformer la facturation d'une surtaxe en une redevance pour appel de service ne modifie pas l'application de la taxe sur ces frais. Le contribuable est censé percevoir la taxe sur le chiffre d'affaires pour récupérer ces frais, qu'ils soient facturés sous forme de supplément ou de frais d'appel de service.

Sur la base des orientations antérieures du ministère, le contribuable aurait dû suivre les instructions susmentionnées et facturer la taxe sur les ventes sur les frais d'appel de service. Par conséquent, je ne vois aucune raison d'ajuster l'impôt calculé sur les redevances dans le cadre de l'audit actuel.

Pénalité de conformité

Conformément au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-2032 B, l'application d'une pénalité aux manquements constatés lors de l'audit est obligatoire et son application est généralement basée sur les taux de conformité déterminés au cours de l'audit. Pour les audits de troisième génération et des générations suivantes, le taux de conformité du contribuable doit atteindre ou dépasser 85% pour la taxe sur les ventes et 85% pour la taxe sur l'utilisation. Le taux de conformité du contribuable en matière de taxe sur les ventes est de 97% et son taux de conformité en matière de taxe sur l'utilisation est de 29% . Sur la base du ratio de la taxe d'utilisation, la pénalité de conformité a été correctement appliquée et il n'y a pas lieu d'y renoncer.

Amnistie Sanction

L'Assemblée générale de 2017 a adopté une loi établissant un programme d'amnistie fiscale, couvrant une période de 60à75 jours, qui a été administré par le ministère. Les lignes directrices du programme d'amnistie fiscale Virginia Tax figurent dans le document public 17-156 (9/5/2017). Les contribuables ayant des déclarations en retard pour les périodes éligibles à l'amnistie ont pu bénéficier des avantages de l'amnistie. Toute dette fiscale qui était éligible aux avantages de l'amnistie mais qui est restée impayée est soumise à une pénalité d'amnistie de 20% en plus de toutes les autres pénalités. Les périodes éligibles à l'amnistie pour les contrôles sur le terrain en cours sont le mois d'avril 2017 et les mois antérieurs. Par conséquent, la pénalité d'amnistie a été correctement appliquée et je ne trouve pas de motif de renonciation en l'espèce.

Intérêt

Le Virginia Code § 58.1-1812 impose l'application d'intérêts à toute évaluation fiscale. Les intérêts ne sont pas imposés à titre de pénalité pour non-respect de la législation fiscale. Il s'agit plutôt d'une redevance pour l'utilisation de l'argent sur une période donnée. Dans ce cas, le contribuable a utilisé l'argent qui était dû au Commonwealth. 

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la cotisation impayée est payée dans un délai de trente jours à compter de la date de la facture. Veuillez effectuer le paiement dans les 30 jours à compter de la date de la facture à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Att95 : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Attn : *****, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203.

L'article du code de Virginie, le règlement et le document public cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1885L