1 septembre 2020
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif au nom de ***** (la "Ville") sur la question de savoir si l'activité commerciale d'une société à but non lucratif (la "Société"), telle que décrite ci-dessous, est exonérée de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL).
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Le Virginia Code § 58.1-3701 autorise le ministère à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis qui suit a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
La société est une organisation à but non lucratif exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) § 501(c)(6). La principale activité de la société consiste à fournir des financements immobiliers commerciaux pour le compte de la Small Business Association (SBA) des États-Unis et elle est autorisée à mettre en œuvre son programme de prêts 504. La société perçoit des revenus provenant des frais de traitement et de clôture pour l'octroi des prêts 504 et des frais de gestion pour la gestion des prêts au nom de la SBA. La ville demande des conseils pour savoir si le contribuable remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération fiscale BPOL en vertu du Virginia Code 58.1-3703 C 18 pour certaines recettes brutes des organisations à but non lucratif.
OPINION
La taxe BPOL est basée sur les recettes brutes d'un contribuable, qui sont définies dans le code de Virginie § 58.1-3700.1 comme "l'ensemble des recettes totales, sans déduction". Virginia Code § 58.1-3703 C 18 a, cependant, interdit aux localités d'imposer une taxe BPOL à une organisation caritative à but non lucratif, à moins que l'organisation n'ait des recettes provenant d'un commerce ou d'une entreprise non apparenté. En vertu de la loi, une "organisation caritative à but non lucratif" est.. :
Une organisation décrite dans l'Internal Revenue Code § 501(c)(3) ou 501(c)(19), et à laquelle les contributions sont déductibles par le contributeur en vertu de l'Internal Revenue Code § 170, sauf que les établissements d'enseignement exonérés de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'IRC § 501(c)(3) sont limités aux écoles, collèges et autres établissements d'enseignement similaires.
Si la société a été certifiée par l'IRS en tant qu'organisation à but non lucratif en vertu de l'IRC § 501(c)(6), elle ne serait pas une organisation caritative à but non lucratif exonérée en vertu de cette disposition.
Virginia Code § 58.1-3703 C 18 b prévoit une exonération pour les autres organisations à but non lucratif dans la mesure où les recettes brutes sont constituées ou mesurées par des dons, des contributions et des cotisations. Ces organisations doivent toujours être exonérées de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'article 501 de l'IRC. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-10. Sur la base des faits décrits, les recettes brutes de la société pourraient être exonérées dans la mesure où elles sont attribuables à des dons, des contributions et des cotisations.
En vertu des dispositions du Virginia Code § 58.1-3703 C 18 b et le titre 23 VAC 10-500-10, toutefois, les activités exercées à titre onéreux qui sont similaires aux activités exercées à titre onéreux par des entreprises à but lucratif peuvent être présumées être des activités soumises à l'octroi d'une licence. La ville indique que la société collabore avec la SBA à l'origine, au traitement et à la clôture de prêts immobiliers commerciaux pour des entités à but non lucratif et à but lucratif. L'octroi, le traitement et la clôture des prêts immobiliers commerciaux sont similaires aux activités menées à titre onéreux par les entreprises à but lucratif. Par conséquent, dans la mesure où les recettes brutes de la société proviennent de ces activités, elles sont soumises à l'impôt BPOL. Même si les activités ne sont pas similaires aux activités menées à titre onéreux par des entreprises à but lucratif, ces recettes brutes ne sont pas attribuables aux dons, contributions et cotisations et restent donc imposables.
Si vous avez des questions concernant le présent avis, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3383.A