Décisions du commissaire fiscal

1 septembre 2020

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de juin 2012 à décembre 2018. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable exerce une activité d'entrepreneur général. L'auditeur du département a évalué la taxe d'utilisation des consommateurs sur les achats effectués en exonération de la taxe sur les ventes au cours de la période d'audit. Le contribuable soutient que la période d'audit prise en compte dans le contrôle comprend des mois qui n'ont pas été identifiés au début de l'exécution du contrôle. Le contribuable demande l'annulation du contrôle. Le contribuable soutient également que la période d'échantillonnage utilisée pour calculer la cotisation d'audit n'est pas représentative de l'ensemble de la période d'audit et demande que la cotisation soit recalculée sur la base d'un examen de l'ensemble de la documentation fournie pour l'ensemble de la période d'audit. 

DÉTERMINATION

Période d'audit

Le Virginia Code § 58.1-634 prévoit que :

Les taxes imposées par le présent chapitre sont établies dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle ces taxes sont devenues exigibles. En cas de déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention de se soustraire au paiement des impôts imposés par le présent chapitre, ou en cas de défaut de déclaration, les impôts peuvent être établis, ou une procédure en justice pour le recouvrement de ces impôts peut être engagée sans établissement d'une cotisation, à tout moment dans un délai de six ans à compter de la date d'établissement de la déclaration. Le commissaire fiscal n'examine pas les registres d'une personne au-delà de la période de prescription de trois ans, sauf s'il dispose de preuves raisonnables de fraude ou de motifs raisonnables de croire que cette personne était tenue par la loi de déposer une déclaration et qu'elle ne l'a pas fait.

Le contribuable fournit une lettre émise par le personnel d'audit du département qui l'a informé de l'examen de l'audit en cours. La lettre indique que le département examinera les dossiers du contribuable pour la période allant de juin 1, 2012 à mai 31, 2018. Le rapport d'audit et l'avis d'imposition délivré au contribuable à l'issue de l'audit indiquent que la période d'audit s'étend de juin 2012 à décembre 2018.

Je crois savoir que le contribuable n'était pas enregistré pour la taxe sur l'utilisation des biens de consommation et qu'aucune déclaration n'avait été déposée. Étant donné que des obligations en matière de taxe d'utilisation ont été constatées au cours de la période initiale de trois ans examinée, la période d'audit a été étendue à trois années supplémentaires. Conformément au Virginia Code § 58.1-634, une période d'audit de six ans est appropriée dans ce cas. L'extension de la période d'audit pour inclure des périodes plus récentes (les mois de juin 2018 à décembre 2018) et la mettre à jour n'est pas interdite par la loi. Je ne trouve pas d'erreur dans ce cas.

Échantillon

L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont bien comprises et correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée.

Le département a effectué un contrôle du contribuable sur la période d'échantillonnage allant de janvier 2016 à décembre 2016. La période d'échantillonnage a été choisie par l'équipe d'audit parce qu'elle était la plus proche de l'année moyenne pour les recettes brutes sur la base des balances de vérification du contribuable. La documentation fournie au contribuable au début de l'audit indiquait qu'un échantillon d'une année serait utilisé et que toute transaction constatée au cours de l'examen sans imposition appropriée serait extrapolée sur les autres années de la période d'audit sur la base du chiffre d'affaires brut.

Après avoir examiné le rapport d'audit et les informations présentées, j'estime que l'auditeur a correctement utilisé la période d'échantillonnage d'un an. Bien que le contribuable soutienne que l'échantillon d'audit n'est pas représentatif de l'ensemble de la période d'audit, il n'a pas prouvé que la méthode d'échantillonnage est défectueuse ou non représentative de la période d'audit. Par conséquent, je ne trouve aucune raison d'invalider l'échantillon et l'extrapolation. En outre, je n'ai pas trouvé de base pour examiner les dossiers de tous les mois de la période d'audit. En conséquence, la méthode d'échantillonnage a été correctement appliquée.

Difficultés financières

Lors d'une conférence téléphonique avec l'analyste du département, le contribuable a indiqué que le paiement du montant total de l'évaluation constituerait une charge financière. Ainsi, le contribuable peut souhaiter demander une offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux. Le contribuable doit présenter des preuves de recouvrement douteux pour étayer sa demande de difficultés financières. 

Si le contribuable souhaite poursuivre un règlement sur la base d'un recouvrement douteux, veuillez compléter et renvoyer les formulaires OIC - Fee et OIC B - 3 ci-joints à : Tax Commissioner, Virginia Department of Taxation, Post Office Box 2475, Richmond, Virginia 23218-2475. Ces formulaires permettront au département d'examiner et d'analyser la situation financière du contribuable. Une fois l'examen du département terminé, une réponse sera émise sur la base des informations fournies. Si le Département ne reçoit pas les formulaires complétés dans les 60 jours suivant la date de cette lettre, il sera présumé que le Contribuable ne soumettra pas d'offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux.

Les sections du code de Virginia citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant le paiement des cotisations, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/2104P