Juillet 7, 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de novembre 2013 à octobre 2016. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur spécialisé dans les services d'excavation et de nivellement. Le contribuable vend également au détail du sable, de la pierre, du paillis et des aménagements paysagers décoratifs. L'auditeur a évalué la taxe d'utilisation sur l'achat de carburant diesel non routier utilisé dans le cadre des services d'excavation et de nivellement du contribuable. Le contribuable soutient que la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sont incluses dans le prix de vente du carburant diesel non routier et que la taxe sur les ventes a déjà été payée. Le contribuable demande l'annulation de l'avis d'imposition concernant les achats de carburant diesel non routier.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-2226 4 prévoit que le carburant diesel teinté et les autres carburants qui ne sont pas utilisés dans un véhicule routier sont exonérés de la taxe sur les carburants en Virginia. Conformément au Virginia Code § 58.1-609.1 1Les carburants exemptés de la taxe sur les carburants en Virginia sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation, à moins que ces taxes ne soient spécifiquement exemptées. Toute personne vendant au détail du carburant qui n'est pas soumis à la taxe sur les carburants de Virginia est considérée comme un revendeur aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. La taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation doivent être payées sur ces carburants, à moins qu'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation ne s'applique à la vente.
Le Virginia Tax Bulletin 10-9 (8/24/2010) fournit des conseils aux contribuables concernant la collecte correcte de la taxe de vente et d'utilisation sur les ventes de carburant qui ne sont pas soumises à la taxe sur les carburants de Virginia et déclare :
La taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des carburants peut être incluse dans la mesure unitaire du carburant en utilisant le système de tranches prévu au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-220 pour déterminer le montant approprié de la taxe à ajouter au prix de vente de chaque unité, ou la taxe peut être calculée à raison de cinq pour cent du prix de vente et être indiquée séparément du prix de vente. Le système de tranches n'exonère pas le concessionnaire de l'obligation de payer un montant égal à cinq pour cent de ses ventes brutes imposables. Si la taxe est calculée sur la base de cinq pour cent du prix de vente, un demi-centime ou plus est considéré comme un centime.
Dans les cas où le distributeur inclut la taxe dans la mesure unitaire du carburant, il doit afficher un avis à la pompe de distribution indiquant que la taxe de vente est incluse dans le prix unitaire du carburant. Voir le document public 12-188 (11/15/2012).
Conformément aux autorités citées, les ventes de carburant non routier en question sont soumises à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Le distributeur qui vend le carburant non routier peut inclure la taxe de vente au détail dans le prix du gallon, à condition qu'il affiche sur la pompe de distribution que la taxe de vente est incluse dans le prix. En l'espèce, le contribuable fournit des photographies de la pompe du concessionnaire qui identifie clairement la pompe comme étant "Off Road Diesel". Les photographies montrent en outre que tous les carburants distribués par cette pompe incluent la taxe sur les ventes dans le prix du carburant. Sur la base de ces informations, j'estime que le contribuable aurait pu raisonnablement comprendre que la taxe sur les ventes était incluse dans le prix de vente du carburant non routier acheté auprès du concessionnaire au cours de la période de contrôle. En conséquence, les achats de carburant évalués lors de l'audit feront l'objet d'un abattement total.
Les articles du Code of Virginia, le bulletin fiscal et les documents publics cités sont disponibles en ligne sur www.tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules and Decisions (lois, règles et décisions) du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1403.P