30 juin 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises à l'égard de ***** (le "contribuable") pour la période allant de mars 2013 à février 2016. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est situé dans un autre État et a pour activité principale la vente et l'installation de systèmes de sécurité et d'alarme incendie non surveillés à des clients de Virginie. Le contrôle effectué par le département a permis de constater que le contribuable ne facturait pas à ses clients la taxe sur les ventes sur la vente et l'installation de systèmes d'alarme incendie et de sécurité non surveillés. Au contraire, le contribuable a acheté tous les matériaux utilisés pour l'installation des systèmes non surveillés en exonération de la taxe et a versé la taxe d'utilisation au ministère sur le prix de revient des matériaux. L'auditeur a évalué la taxe sur les ventes sur les frais de majoration et les frais de service et autres frais liés à la vente et à l'installation de systèmes non surveillés.
Au cours de l'audit, l'auditeur a prélevé un échantillon de trois mois de ventes exonérées (élevées, faibles et moyennes). Le contribuable a contesté l'inclusion des ventes de septembre 2014 dans l'échantillon et a affirmé que ces ventes n'étaient pas représentatives de la population des ventes. L'auditeur a accepté d'étendre l'échantillon à trois mois supplémentaires. Le contribuable continue cependant à contester l'inclusion des ventes de septembre 2014 dans l'échantillon et demande que ces ventes soient retirées du calcul du facteur d'erreur et imposées séparément.
DÉTERMINATION
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont comprises et correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginie n'a pas été payée. Tout est mis en œuvre pour sélectionner objectivement les périodes d'échantillonnage qui sont représentatives de la période contrôlée et pour parvenir à un consensus avec le contribuable concernant la validité de l'échantillon.
Après avoir examiné les informations fournies dans votre lettre, je conviens que les ventes de septembre 2014 ne sont peut-être pas représentatives de l'activité commerciale normale du contribuable au cours de la période d'audit. Le contribuable a démontré que l'inclusion des ventes de septembre 2014 représente plus de 50% des ventes totales pour les cinq autres mois de l'échantillon. Par conséquent, je conviens que l'inclusion des ventes de septembre 2014 dans l'échantillon fausse la projection du taux d'erreur sur la population. En conséquence, j'estime qu'il y a lieu de retirer les ventes de septembre 2014 des calculs de l'échantillon du ministère et de taxer les ventes séparément.
CONCLUSION
L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée pour révision. Une fois la révision achevée, le contribuable recevra une facture révisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1320.T