Août 27, 2019
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2017.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résident de Virginia pour l'année d'imposition 2017. Le Département a ajusté le revenu brut fédéral ajusté (FAGI) du contribuable, tel qu'indiqué dans sa déclaration de Virginia, sur la base des informations W-2. En conséquence, le remboursement du contribuable a été réduit. Le contribuable fait appel, soutenant que le revenu en question a été exclu à juste titre de son FAGI en tant que revenu lié à des difficultés de prise en charge.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia par FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Virginia Code § 58.1-322.01 par § 58.1-322.04.
L'article 131 de l'IRC exclut les paiements qualifiés de placement familial de l'inclusion dans le revenu brut d'un prestataire de placement familial, sous certaines conditions. L'IRS a précisé que cette exclusion s'étend aux paiements reçus dans le cadre d'un programme d'exemption Medicaid en vertu de la disposition relative à la difficulté des soins de l'IRC § 131. Les paiements doivent être versés à un prestataire de soins individuels pour des services d'assistance non médicale fournis dans le cadre d'un plan de soins à une personne éligible vivant au domicile du prestataire de soins. Voir les avis de l'IRS 2014-7, 2014-4 IRB 445.
Le formulaire W-2 du contribuable ne mentionne aucun salaire aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et aucun impôt fédéral sur le revenu n'a été retenu, ce qui est conforme à la déclaration de l'exclusion des revenus liés à la difficulté de la prise en charge. La déclaration fédérale du contribuable ne fait donc état d'aucun salaire imposable. Le contribuable n'ayant pas déclaré d'autres sources de revenus, son FAGI a été déclaré nul dans sa déclaration fédérale. La déclaration de Virginia du contribuable indiquait un FAGI de zéro pour correspondre à la déclaration fédérale. Après examen, le département a constaté que le formulaire W-2 du contribuable incluait un montant déclaré en tant que salaire de l'État et impôt sur le revenu de l'État retenu et a émis un avis d'imposition. Le fait que les salaires de l'État aient été déclarés sur le formulaire W-2 et que l'impôt sur le revenu de l'État ait été retenu n'a aucune incidence sur la question de savoir si le revenu a été correctement exclu de FAGI. Étant donné que Virginia commence à calculer le revenu imposable à partir du FAGI, le revenu n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia dans la mesure où il peut être exclu du FAGI. En conséquence, l'ajustement est annulé et un remboursement sera effectué si nécessaire.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1937.A