Août 12, 2019
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie ( 2013 ) en avril ( 2017), déclarant l'impôt sur le revenu dû mais ne versant aucun paiement. En conséquence, le département a établi un avis d'imposition, de pénalité et d'intérêt. Le contribuable fait appel, soutenant que l'évaluation devrait être annulée parce que les lois fiscales de la Virginie sont discriminatoires.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans le code des impôts (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie conformément au Virginia Code § 58.1-322. Est considérée comme résidente de Virginie toute personne physique domiciliée en Virginie à un moment quelconque de l'année d'imposition ou qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie.
Le Virginia Code § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginie qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du Virginia Code § 58.1-321. Le contribuable ne nie pas qu'il était résident de Virginia ou qu'il a perçu des revenus au cours des années d'imposition en cause. Il soutient plutôt que les lois de la Virginie relatives à l'impôt sur le revenu sont discriminatoires.
Dans People of State of New York ex rel. Cohn v. Graves, 300 U.S. 308, 57 S.Ct. 466 (1937), la Cour suprême des États-Unis a expliqué "qu'il est universellement reconnu que la perception d'un revenu par un résident du territoire d'une souveraineté fiscale constitue un fait imposable". Voir également Mary T. Ryan c. Commonwealth de Virginie, 169 Va. 414, 193 S.E. 534 (1937). En l'absence de toute preuve objective du contraire, la Virginie est tout à fait en mesure d'imposer son impôt sur le revenu sur l'ensemble des revenus d'un résident du Commonwealth de Virginie.
Tout en reconnaissant cette autorité, le contribuable remet en question la nature de l'évaluation qui lui a été délivrée, estimant qu'il s'agit d'un détournement de l'autorité de l'Assemblée générale. Au lieu d'utiliser le code fiscal de la Virginie pour le bien-être public, le contribuable affirme que le ministère, par extension directe de la législature, utilise la fiscalité pour maintenir le statu quo et, par le biais d'initiatives politiques, a délibérément créé des inégalités pour ceux qui sont marginalisés dans la société de la Virginie, les rendant vulnérables aux vicissitudes (changements imprévus) de la vie. Il affirme en outre que l'évaluation représente un type de politique fiscale rétrograde qui pénalise les personnes à faible revenu tout en ne s'acquittant pas des obligations fiscales des personnes aisées d'une manière équitable.
L'article V, section 9 de la Constitution de la Virginia permet à l'Assemblée générale de prescrire statutairement les fonctions, pouvoirs et devoirs des départements administratifs, divisions et agences du Commonwealth, y compris le Département. Le Virginia Code § 58.1-202 énonce les pouvoirs et les devoirs généraux du commissaire aux impôts. En vertu de l'article 58 Virginia Code 1-202 1, le commissaire aux impôts est chargé de superviser l'administration des lois fiscales de Virginia en ce qui concerne les contribuables assujettis à l'impôt de Virginia et toute évaluation y afférente, étant entendu que les évaluations doivent être équitables et éviter la duplication de l'imposition. Ainsi, le département est limité à s'assurer que ses évaluations sont effectuées de manière équitable dans le cadre du système statutaire établi par l'Assemblée générale. Pourtant, le contribuable demande au ministère de ne pas tenir compte de l'autorité statutaire sur la base d'allégations de discrimination non fondées. Le département n'est pas en mesure de le faire.
Par conséquent, la demande du contribuable concernant la réduction de la cotisation pour l'exercice fiscal 2013 ne peut être acceptée. Les mesures de recouvrement autorisées par la loi se poursuivront.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1921.B