Août 8, 2019
Objet : Avis de compétence
Contribuable : *****
Localité imposant l'impôt : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Cet avis de compétence est émis suite à la demande de correction déposée au nom de votre client, ***** (le "contribuable"), auprès du ministère. Le contribuable fait appel des évaluations de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) émises par ***** (le "comté") pour les années fiscales 2015 à 2017.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Le comté a contrôlé le contribuable et a émis des avis d'imposition. Le contribuable a fait appel devant le comté. Dans une lettre censée être une décision locale définitive, le comté a fait savoir au contribuable qu'il ajustait les évaluations. Le contribuable a toutefois continué à contester l'issue de l'affaire et a introduit un recours auprès du ministère.
ANALYSE
En vertu du Virginia Code § 58.1-3703.1 A 6 a, un contribuable ne peut introduire un recours auprès du département qu'après qu'une décision finale a été prise par une localité. Voir document public (P.D.) 11-124 (7/1/2011). Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 e, cependant, permet à un contribuable de faire appel directement au département si un appel auprès d'une localité est en suspens depuis plus d'un an. Dans ces circonstances, le contribuable peut choisir de considérer que le recours local a été rejeté. Le contribuable est tenu de donner à une localité 30 jours de préavis écrit de ce choix.
En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-10, on entend par « agent local chargé de l'évaluation » le commissaire aux recettes ou l'agent principal chargé de l'évaluation, ou la personne qu'il désigne. Par conséquent, pour être considérée comme une décision locale définitive, cette lettre doit normalement être signée par le commissaire aux recettes ou le responsable de l'évaluation et non par des employés travaillant sous leur direction, à moins que la personne ait été expressément désignée par le commissaire aux recettes ou le responsable de l'évaluation et que la preuve de cette désignation soit jointe à la décision locale définitive. Voir P.D. 18-140 (3/30/2018).
En outre, en vertu du titre 23 VAC 10-500-710 C, une localité doit présenter des faits et des arguments à l'appui de sa décision. L'examen par le département de la lettre émise par le comté indique que le comté n'a pas : (1) de parvenir à une conclusion concernant le type d'activité du contribuable, et (2) de fournir des motifs factuels et juridiques adéquats pour étayer la méthode qu'il a utilisée pour situer les recettes brutes.
DÉTERMINATION
Il apparaît que la prétendue lettre de détermination finale n'a pas été signée par le commissaire aux recettes du comté. Elle ne peut donc pas être considérée comme une décision locale définitive. Si le Commissioner of the Revenue souhaite qu'un subordonné soit habilité à prendre des décisions locales définitives, cette désignation écrite doit accompagner la décision locale définitive. Voir P.D. 19-6 (1/30/2019).
Par conséquent, l'affaire est renvoyée au comté pour qu'il adresse au contribuable une lettre de détermination finale appropriée. Une fois que le comté a rendu sa décision finale, le contribuable peut faire appel auprès du ministère dans un délai de 90 jours conformément au titre 23 VAC 10-500-720 s'il n'est pas d'accord avec l'une des conclusions de la ville. Le contribuable peut également faire appel au département si son appel local est en suspens auprès du comté depuis plus d'un an, à condition que le contribuable donne au comté un préavis écrit de 30 jours indiquant qu'il choisit de considérer l'appel comme refusé.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2089.M