Juillet 15, 2019
Objet : Demande de décision : Entité de passage
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle ***** (le "contribuable") demande une prorogation du délai de dépôt des déclarations modifiées pour les exercices fiscaux clos les décembre 31, 2014 et 2015.
FAITS
Le contribuable, une société S de Virginia, a déposé dans les délais ses déclarations de revenus d'entité intermédiaire de Virginia pour les années fiscales 2014 et 2015. Ces deux années font actuellement l'objet d'un audit par ***** (État A). Le contribuable indique que le contrôle peut donner lieu à un ajustement du revenu. En tant que tels, ses actionnaires, ***** et *****, (les "actionnaires"), peuvent prétendre à un crédit hors de l'État pour 2014 et 2015. Vous demandez à la Virginia d'accorder une prolongation du délai de prescription pour la production de déclarations modifiées.
ARRÊT
La conformité de la Virginia à la législation fédérale en matière d'impôt sur le revenu est énoncée dans le Virginia Code § 58.1-301, qui prévoit que les termes utilisés dans les lois de Virginia relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans le IRC. En outre, la conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes spécifiquement prévus au titre 58.1 du code de la Virginia. En Virginie, le revenu imposable fédéral (FTI) et le revenu brut ajusté fédéral (FAGI), les points de départ pour déterminer le revenu imposable en Virginie pour les sociétés et les personnes physiques, respectivement, sont identiques à ceux définis par l'IRC.
Conformément à la politique fiscale fédérale concernant les sociétés S, le Virginia Code § 58.1-401 prévoit que ces sociétés ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu en Virginia. La Virginie a donc choisi de traiter les sociétés S essentiellement de la même manière que l'Internal Revenue Service (IRS), c' est-à-dire que la société elle-même n'est pas imposable, mais que les actionnaires seront imposés en tant que personnes physiques sur leur part proportionnelle des revenus de la société S dans la mesure où ils sont inclus dans l'IFAE. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-120-90 E, le document public (P.D.) 88-165 (6/29/1988) et le P.D. 07-99 (6/27/2007). Ainsi, les éléments de revenu, de gain, de perte, de déduction et de crédit du contribuable sont transmis à ses actionnaires. En vertu du Virginia code § 58.1-392, Toutefois, les entités intermédiaires (y compris les sociétés S, les sociétés de personnes et les sociétés à responsabilité limitée) qui exercent des activités en Virginia ou qui ont des revenus provenant de sources de Virginia sont tenues de déposer une déclaration d'information auprès du ministère.
En règle générale, le Virginia Code § 58.1-1823 permet à un contribuable de déposer une déclaration modifiée dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais. Toutefois, il existe un certain nombre d'exceptions à la règle générale en présence de circonstances spécifiques. En vertu du Virginia Code § 58.1-1823 A (v), un contribuable dispose d'un an à compter de la détermination finale d'un changement effectué par un autre État pour déposer une déclaration modifiée et demander un remboursement, à condition que le remboursement n'excède pas le montant de la diminution de l'impôt de Virginia imputable à ce changement. Là encore, comme les S corporations ne sont généralement pas assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginia, il ne serait pas possible de déposer une déclaration modifiée pour demander un remboursement.
Si l'audit aboutit à une modification ayant une incidence sur le revenu imposable en Virginia (VTI) des actionnaires, le contribuable dispose d'un an à compter de la décision finale de l'État A pour déposer des déclarations modifiées en Virginia. Si l'audit de l'État A n'a pas d'incidence sur l'ITV des actionnaires, il n'est pas nécessaire de déposer des déclarations modifiées. Toutefois, si les actionnaires sont tenus de déposer des déclarations individuelles modifiées en Virginia, il peut être avantageux pour le contribuable de déposer des déclarations modifiées même s'il n'est pas tenu de le faire.
Les articles du code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2016.B