25 juin 2019
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour l'année fiscale 2013. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations supplémentaires afin de déterminer si le contribuable était imposable en Virginia. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation. Par la suite, le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie ( 2013 ) pour demander un remboursement. Le département a annulé la cotisation, mais a rejeté la demande de remboursement parce que la déclaration avait été déposée au-delà du délai de prescription pour demander un remboursement. Le contribuable fait appel, soutenant que le remboursement doit être effectué.
DÉTERMINATION
Prescription
Virginia Code § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le département ordonne le remboursement du paiement en trop. Virginia Code § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente :
Aucun remboursement au titre de la présente section . est effectué ... . que ce soit à la suite d'une découverte par le Département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans qui suivent le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais . . . .
Virginia Code § 58.1-341 A impose au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. D'après les lois de Virginia, la date d'échéance de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques du contribuable 2013 était le 1 mai 2014. La déclaration devait donc être déposée avant le mois de mai 1, 2017, afin de recevoir un remboursement pour l'année d'imposition 2013. La déclaration de revenus initiale du contribuable 2013 n'a été déposée qu'en août 15, 2018, bien après l'expiration du délai de prescription.
Préparation professionnelle des impôts
La contribuable affirme qu'elle n'était pas au courant de la prescription et qu'elle n'en a pas été informée par son comptable. Le fait qu'un contribuable s'en remette à un professionnel de l'impôt pour préparer sa déclaration de revenus, bien que compréhensible, ne le décharge pas de la responsabilité de veiller à ce que la déclaration soit remplie et à ce que les informations qui y figurent soient exactes. Voir le Virginia Code § 58.1-341, Document public (P.D.) 11-82 (5/31/2011), P.D. 12-93 (6/8/2012), et P.D. 16-169 (8/29/2016).
CONCLUSION
Les dispositions du Virginia Code § 58.1-499 D sont clairs et ne laissent aucune marge d'appréciation au département pour appliquer le délai de prescription de trois ans pour demander un remboursement. Par conséquent, je ne peux pas accéder à votre demande de remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 2013.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1980-C