17 juin 2019
Objet : Avis de compétence
Contribuables : *****
Localité imposant la taxe : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Cet avis de compétence est émis à la suite de la demande de correction déposée au nom de vos clients, ***** et ***** (les "contribuables"), auprès du ministère. Les contribuables font appel du refus de remboursement de la taxe BPOL par ***** (le "comté") pour l'année fiscale 2015.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du Code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Les contribuables ont demandé le remboursement de la taxe BPOL payée au comté pour l'année fiscale 2015, en soutenant qu'ils étaient exonérés de la taxe BPOL du comté en vertu de la loi fédérale Anti-Head-Tax Act (AHTA), codifiée à 49 U.S.C. § 40116. Dans une lettre censée être une décision finale, le comté a conclu que les contribuables n'étaient pas exonérés en vertu de la loi sur les impôts indirects et a refusé le remboursement. Les contribuables ont fait appel devant le département.
ANALYSE
Le Code of Virginia prévoit une procédure d'examen destinée à encourager la résolution des problèmes liés à la taxe locale sur les licences par le biais d'une procédure d'appel qui comprend un examen par l'agent local chargé de l'évaluation et un appel auprès du commissaire fiscal. Dans le cadre de cette procédure, un contribuable qui n'est pas d'accord avec une évaluation d'audit peut demander à l'agent d'évaluation local de la réviser. Si le contribuable n'est pas satisfait des résultats de l'examen local, il peut faire appel de la décision locale auprès du Commissaire des impôts qui prendra une décision sur les questions soulevées par le contribuable. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-640.
En particulier, le Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 prévoit que toute personne assujettie à une taxe locale sur les licences à la suite d'un événement susceptible d'appel peut déposer un recours administratif contre l'évaluation dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'événement susceptible d'appel, la date la plus tardive étant retenue, auprès du commissaire du revenu ou d'un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation au niveau local. Un événement susceptible de recours est une augmentation de la taxe locale sur les licences due par le contribuable, le refus d'un remboursement ou l'imposition d'une taxe locale sur les licences alors qu'il n'y en avait pas auparavant. En outre, un événement susceptible de recours comprend le recours d'un contribuable contre une classification, indépendamment du fait qu'il soit lié à une évaluation, un examen, un audit ou toute autre mesure prise par la localité.
Cette loi prévoit également la procédure qu'un contribuable doit suivre pour faire appel d'une évaluation finale de la taxe locale sur les licences. Le contribuable doit déposer un recours auprès de la localité où s'est produit l'événement susceptible de recours. Une fois le recours déposé, l'agent d'évaluation de la localité examinera en détail les demandes du contribuable et émettra une lettre de détermination finale exposant les faits et les arguments à l'appui de sa décision. Voir le Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 b.
En vertu du Virginia Code § 58.1-3703.1 A 6 a, un contribuable ne peut introduire un recours auprès du département qu'après qu'une décision finale a été prise par une localité. Voir document public (D.P.) 11-124 (7/1/2001). Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 e, cependant, permet à un contribuable de faire appel directement au département si un appel auprès d'une localité est en suspens depuis plus d'un an. Dans ces circonstances, le contribuable peut choisir de considérer que le recours local a été rejeté. Le contribuable est tenu de donner à une localité 30 jours de préavis écrit de ce choix.
Au titre 23 VAC 10-500-710, on entend par "agent évaluateur local" le commissaire aux recettes ou l'agent évaluateur en chef, ou la personne qu'il désigne. Par conséquent, pour être considérées comme des décisions locales définitives, ces lettres doivent normalement être signées par le commissaire aux recettes ou l'administrateur général et non par des employés travaillant sous leur direction, à moins que la personne ait été expressément désignée par le commissaire aux recettes ou l'administrateur général et que la preuve de cette désignation soit jointe à la décision locale définitive. Voir P.D. 18-140 (3/30/2018). En outre, le titre 23 VAC 10-500-710 contient des termes spécifiques qui doivent être inclus dans toute décision écrite finale.
DÉTERMINATION
En l'espèce, l'événement susceptible de faire l'objet d'un recours s'est produit lorsque le comté a émis la lettre de janvier 14, 2019, refusant la demande de remboursement des contribuables. La demande initiale de remboursement n'était pas un recours local valable. Le refus du remboursement par un employé du bureau local du commissaire du revenu a déclenché le droit de recours des contribuables auprès du comté. Par conséquent, la lettre rejetant la demande de remboursement des contribuables n'était pas une décision locale finale valide car elle n'a pas été émise en réponse à un appel local valide. Il ne s'agit pas non plus d'une décision locale définitive valable car elle n'a pas été signée par le commissaire local du revenu ou par une personne ayant reçu l'autorisation écrite expresse d'émettre une telle décision définitive.
En conséquence, les contribuables doivent maintenant déposer un recours local auprès du comté et attendre la décision finale du Commissioner of the Revenue ou de son représentant. Une fois cette étape franchie, les contribuables disposeront de 90 jours pour déposer un recours auprès du ministère s'ils ne sont pas d'accord avec le résultat de cette décision. Si l'affaire est pendante devant le comté depuis plus d'un an, les contribuables peuvent également faire appel devant le département après avoir donné au comté le préavis nécessaire.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2005.M