Avril 17, 2019
Re : § 58.1-1821 Demande de remboursement : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez le réexamen du refus du Département de rembourser la taxe sur les ventes. La demande de remboursement résulte de la modification du taux de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation qui est entrée en vigueur en juillet 1, 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable, prestataire de services médicaux, a conclu un contrat d'achat de matériel médical le mars 18, 2013. Le vendeur d'équipement médical a expédié l'équipement au contribuable le juillet 22, 2013 et l'a facturé au contribuable le juillet 27, 2013. À compter du mois de juillet 1, 2013, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie est passée de 5% à 6% dans la localité où se trouve le contribuable. Le vendeur a correctement facturé la taxe sur les ventes au détail 6% sur la facture du contribuable, qui l'a payée en deux versements en juillet 29, 2013 et en août 29, 2013.
Le contribuable a contacté le ministère par écrit le 27, 2016 et a demandé le remboursement de l'augmentation d'un pour cent du taux de la taxe sur les ventes qui est entrée en vigueur entre le moment où le contrat d'achat a été conclu et la date de livraison effective de l'équipement. Cette demande était conforme aux dispositions transitoires d'augmentation de taux énoncées dans les lignes directrices relatives aux modifications de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation promulguées par la session de l'Assemblée générale de 2013 (HB 2313), publiées en tant que document public 13-103 par le ministère le juin 13, 2013. En réponse à cette demande de remboursement, le contribuable a été informé qu'en raison de l'expiration du délai de prescription de trois ans pour les remboursements ou les crédits prévu par le Virginia Code § 58.1-1823, le remboursement ne serait pas accordé. Le contribuable fait appel du refus de remboursement, déclarant qu'il n'était pas au courant de la procédure de demande de remboursement du département. Le contribuable demande que le délai de prescription soit prolongé dans ce cas et que le remboursement soit accordé.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-1823 stipule dans sa partie pertinente que "Toute personne déposant une déclaration d'impôt ou payant une cotisation requise pour tout impôt administré par le ministère des impôts peut déposer une déclaration modifiée ... trois ans après le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis...." Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-3040 traite du remboursement de la taxe sur les ventes aux concessionnaires et stipule, dans sa partie pertinente, que "les remboursements ne peuvent être autorisés que si la demande est faite dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration".
Les dispositions transitoires énoncées dans les lignes directrices du ministère concernant les changements de taux de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation concernent les contrats de vente de biens meubles corporels et prévoient ce qui suit :
Le remboursement de l'impôt supplémentaire payé à partir du mois de juillet 1, 2013 peut être demandé pour les biens meubles corporels achetés dans le cadre de contrats de vente conclus avant le mois d'avril 3, 2013, à condition que les biens soient livrés à l'acheteur au plus tard le mois de septembre 30, 2103. Aucun remboursement n'est possible si le contrat de vente a été conclu le ou après le mois d'avril 3, 2013, ou si le bien acheté est livré à l'acheteur après le mois de septembre 30, 2013.
Sur la base des faits présentés, le vendeur a facturé au contribuable l'équipement médical et la taxe sur les ventes le 27, 2013. La taxe sur les ventes perçue par le vendeur est devenue exigible et payable au ministère au plus tard le 20, 2013. Comme le prévoient les autorités citées, le délai de prescription pour déposer une demande de remboursement en l'espèce a expiré le 20, 2016. La demande écrite de remboursement du contribuable a été déposée auprès du ministère le mois d'octobre 27, 2016, 68 jours après le délai de prescription de trois ans. Il n'y a pas d'exception au délai de prescription de trois ans pour les remboursements. Par conséquent, je ne peux pas prolonger la prescription et je ne peux pas approuver la demande de remboursement du contribuable.
Les articles du Code of Virginia, les règlements et les lignes directrices cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité