Mai 9, 2018
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre au nom de votre client (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez une décision sur les exigences de Virginia en matière de nexus en ce qui concerne une société extérieure à l'État qui effectue des ventes en gros et au détail à des clients de Virginia. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable est établi en dehors de l'État de Virginia. Le contribuable exploite deux divisions de vente distinctes, l'une de gros et l'autre de détail. La division de vente en gros du contribuable implique la vente en gros de ses produits à des distributeurs et à des détaillants pour revente ultérieure aux clients des grossistes et des détaillants. La division "vente au détail" du contribuable consiste à réaliser des ventes au détail dans tout le pays, y compris en Virginia, par le biais d'Internet, de commandes téléphoniques et de commandes par courrier. Toutes les marchandises sont livrées par des transporteurs publics ou d'autres tiers à partir du site du contribuable situé en dehors de l'État. Le contribuable n'a pas de bureaux, d'entrepôts, de biens ou d'employés en Virginia dans le cadre de ses activités commerciales. Le contribuable envoie des catalogues publicitaires et d'autres documents imprimés en Virginia pour promouvoir son commerce de détail.
Le contribuable envisage de conclure un contrat avec un ou plusieurs entrepreneurs indépendants en Virginia dans le but de faire du télémarketing par téléphone et par courrier électronique auprès de sa vaste clientèle de grossistes dans tout le pays, mais pas auprès de clients de quelque type que ce soit en Virginia. Alors que les entrepreneurs indépendants situés dans l'État ne solliciteront aucun client de Virginie, le contribuable sollicitera séparément des ventes en gros auprès de clients de Virginie par l'intermédiaire d'entrepreneurs indépendants situés dans d'autres États que la Virginie. Les entrepreneurs indépendants de l'État exerceront les fonctions suivantes pour le compte du contribuable.
- Solliciter principalement par téléphone ou par courrier électronique des ventes en gros uniquement auprès de clients en gros dans des États autres que Virginia ;
- Soumettre les propositions de commandes de gros au contribuable par le biais des ordinateurs personnels des entrepreneurs indépendants ;
- répondre à toutes les préoccupations du client grossiste concernant sa commande ; et
- Communication avec le contribuable concernant la commande du client et les relations avec la clientèle.
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si un nexus a été établi en Virginia, sur la base des actions des entrepreneurs indépendants résidant en Virginia, aux fins de l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de Virginia à ses ventes en gros ou au détail.
ARRÊT
En vertu du Virginia Code § 58.1-612, la taxe sur les ventes est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des négociants et qui ont une activité suffisante en Virginia pour nécessiter un enregistrement en vertu du Virginia Code § 58.1-613. Virginia Code § 58.1-612 définit le terme "dealer" et indique les activités exercées en Virginie par un dealer qui nécessiteraient la collecte et le versement de la taxe sur les ventes de Virginie. Virginia Code § 58.1-612 B 3 prévoit que le terme "dealer" inclut toute personne qui "vend au détail, ou offre de vendre au détail, ou a en sa possession pour la vente au détail, pour l'utilisation, la consommation, ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisé ou consommé dans ce Commonwealth, des biens meubles corporels". Sur la base des informations fournies, le contribuable est considéré comme un "dealer" puisqu'il vend des biens meubles corporels destinés à être utilisés et consommés en Virginia.
Virginia Code § 58.1-612 C énonce les exigences de "nexus" qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger d'un revendeur qu'il s'enregistre pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes. Entre autres exigences, un revendeur aura une activité suffisante en Virginia pour être tenu de s'enregistrer et de collecter la taxe si le revendeur (1) maintient ou a en Virginia, directement ou par l'intermédiaire d'un agent ou d'une filiale, un bureau, un entrepôt ou un lieu d'affaires de quelque nature que ce soit, ou (2) sollicite des affaires en Virginia par l'intermédiaire d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants.
Le Virginia Code § 58.1-602 définit le terme "entreprise" comme "toute activité exercée par une personne, ou qu'elle fait exercer, en vue d'un gain, d'un bénéfice ou d'un avantage, directement ou indirectement".
Le contribuable déclare que ses entrepreneurs indépendants résidant en Virginia solliciteront la clientèle de gros du contribuable sur l'ensemble du territoire des États-Unis, mais pas des clients de quelque type que ce soit en Virginia. Sur la base des informations fournies et des autorités statutaires citées établissant le nexus en Virginia, j'estime que si le contribuable engage des entrepreneurs indépendants résidant en Virginia dans le but de solliciter des ventes, le contribuable aura une activité suffisante pour exiger l'enregistrement auprès de Virginia pour la collecte et le versement de la taxe de vente au détail ou d'utilisation de Virginia.
Cette décision est basée sur les faits présentés tels qu'ils sont résumés dans cette lettre. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les sections du code de Virginia citées dans cette lettre sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules and Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter *****, au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/621.J]