Mai 4, 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises à l'égard de ***** (le "contribuable") pour la période allant de juillet 2009 à juin 2015. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est une entreprise de construction. L'auditeur a évalué la taxe d'utilisation sur les achats de biens meubles corporels effectués par le contribuable au cours de la période d'audit. Le contribuable conteste l'inclusion de certaines des transactions dans l'audit pour les raisons indiquées ci-dessous. Le contribuable demande que les transactions en question soient retirées de l'audit.
DÉTERMINATION
***** (postes 12, 32, 35 et 36) et ***** (poste 23 )
Le vérificateur a considéré que les achats en question étaient soumis à la taxe lors du contrôle parce que le contribuable ne disposait pas de la documentation appropriée pour étayer son affirmation selon laquelle la taxe sur les ventes avait été payée sur les achats au moment où les transactions ont eu lieu. Le contribuable joint à son recours des copies papier de la documentation fournie lors du contrôle. Le contribuable fournit également les courriels qu'il a reçus des vendeurs concernant ces transactions, qui comprennent les versions électroniques des documents papier susmentionnés.
Virginia Code § 58.1-633 A prévoit que :
Tout commerçant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente qui peut être demandée par le commissaire aux impôts.
La documentation fournie par le contribuable, tant au cours de l'audit que dans le cadre de l'appel, n'est pas conforme aux exigences du Virginia Code § 58.1-633. La documentation ne justifie pas les achats effectués auprès du vendeur et ne permet pas au département de vérifier que la taxe sur les ventes a été correctement payée sur les transactions au moment où celles-ci ont été effectuées. En l'absence de documentation suffisante, je ne peux pas conclure que la taxe a été correctement versée au moment où les achats ont été effectués. En conséquence, ces transactions ne seront pas retirées de l'audit.
Le contribuable est tenu de conserver des registres adéquats, comme le prévoit le Virginia Code § 58.1-633. Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-470 fournit des indications supplémentaires sur les types de documents que le contribuable doit tenir à la disposition du département pour examen.
***** - Poste budgétaire 22
L'achat en question a été jugé imposable lors de l'audit parce que les informations fournies à l'auditeur indiquaient que la dépense correspondait à une commande de matériel non imposée. Le contribuable joint à son recours des documents supplémentaires qui n'ont pas été fournis lors de l'audit et soutient que la transaction en question ne concerne que des services d'ingénierie. Sur la base d'un examen de la documentation, je suis d'accord avec le contribuable et j'estime que la transaction en question concerne des services d'ingénierie. En conséquence, la transaction sera retirée de l'audit.
***** - Poste budgétaire 42
L'achat en question a été jugé imposable lors de l'audit parce que les informations fournies à l'auditeur indiquaient que la dépense correspondait à une commande de matériel non imposée. Le contribuable fournit des documents supplémentaires et maintient que la transaction en question a été enregistrée à tort comme un achat de matériaux. Les Le contribuable déclare que la transaction concerne du travail fourni en vertu d'un contrat entre le contribuable et le sous-traitant. Le contribuable déclare en outre qu'il n'a pas acheté de matériaux liés au contrat et que le sous-traitant a acheté les matériaux nécessaires. La documentation fournie confirme l'affirmation du contribuable selon laquelle la transaction porte sur de la main-d'œuvre et non sur l'achat de matériaux. En conséquence, la transaction sera retirée de l'audit.
CONCLUSION
L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée pour qu'elle procède aux ajustements nécessaires à la suite de cette décision. Une fois les révisions effectuées, une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que l'évaluation en souffrance soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 15th Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de l'évaluation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse *****.
Le code de Virginie et les sections réglementaires citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules and Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du département, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/743.P