5 janvier 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de vos clients, ***** (les "contribuables"), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 15, 2015.
FAITS
Les contribuables ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia pour l'année fiscale 2015 et ont demandé un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à l'Arizona. Après examen, le Département a ajusté le crédit et a émis une évaluation. Les contribuables ont fait appel, soutenant que le calcul du crédit par le département était erroné.
DÉTERMINATION
En règle générale, le Virginia Code § 58.1-332 permet aux résidents de Virginie d'obtenir un crédit sur leur impôt sur le revenu lorsqu'ils paient l'impôt sur le revenu à un autre État sur les revenus du travail ou de l'entreprise, ou sur toute plus-value provenant de la vente d'un bien d'équipement. Cet article du code stipule en outre ce qui suit :
Le crédit ........................... n'est pas accordé à une personne physique résidente lorsque la législation d'un autre État, en vertu de laquelle les revenus en question sont soumis à l'impôt, accorde à cette personne physique résidente un crédit substantiellement similaire à celui accordé par la sous-section B de la présente section.
En vertu du Virginia Code § 58.1-332 B, un non-résident est autorisé à demander un crédit d'impôt sur les revenus provenant de sources de Virginia lorsque son État de résidence accorde un crédit substantiellement similaire aux résidents de Virginia ou impose un impôt sur leurs revenus provenant de sources de Virginia, mais n'impose pas les revenus gagnés dans l'État par les résidents de Virginia. Parce qu'il dépend de l'octroi par un autre État d'un crédit similaire ou réciproque, il peut être limité par les dispositions suivantes crédit autorisé par l'autre État. Actuellement, seuls les résidents de l'Arizona, de la Californie, de l'Oregon et du district de Columbia peuvent bénéficier de ce crédit.
La loi de Virginia ne permet généralement pas à un résident de demander un crédit sur sa déclaration de Virginia pour les impôts payés à l'Arizona parce que la loi de l'Arizona permet à un résident de Virginia de demander le crédit sur la déclaration de non-résident de l'Arizona. De même, un résident de l'Arizona demandera le crédit pour l'impôt payé à l'Arizona dans sa déclaration de non-résident de Virginia.
LeVirginia Code § 58.1-332 B stipule en outre :
[Le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre est crédité de la proportion de l'impôt dû par l'intéressé à l'État où il réside, sur preuve de ce paiement, que représentent ses revenus imposables en vertu du présent chapitre par rapport à l'ensemble de ses revenus sur lesquels l'impôt dû à l'autre État a été prélevé.
Dans ce cas, les contribuables ont demandé un crédit sur leur déclaration d'Arizona pour l'impôt sur le revenu payé en tant que non-résidents dans d'autres États que la Virginia. Le département a appliqué la proportion du revenu imposable des contribuables en Virginia par rapport à leur revenu imposable en Arizona à l'impôt des contribuables en Arizona, déduction faite des crédits pour les impôts payés à d'autres États non-résidents. La loi exige toutefois que le prorata du revenu soit appliqué à la totalité de l'impôt payé à l'Arizona.
Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant le crédit autorisé, calculé conformément au Virginia Code § 58.1-332 B. L'évaluation sera ajustée en conséquence.
Les articles du code de Virginie sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1453.M