21 mars 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous (le "contribuable") demandez une correction du refus du ministère de vous rembourser l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition qui s'est terminée le 31, 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable a été contrôlé par l'Internal Revenue Service (IRS) pour l'année fiscale 2009. L'IRS a refusé certaines déductions détaillées et a transmis sa décision au ministère en juin 2013. Le département a ajusté ses registres en fonction du rapport fédéral et a établi un avis d'imposition supplémentaire. Le Département a ensuite émis un privilège sur les salaires des contribuables, et les paiements ont été reçus en octobre 2013. La cotisation a été intégralement payée.
En avril 2014, l'IRS est revenu sur sa décision et le contribuable a fourni une copie de la lettre de décision révisée au ministère en août 2014 et à nouveau en juillet 2015. Le département a annulé l'évaluation de 2009 en juillet 2015. Le contribuable s'est renseigné sur le remboursement des paiements de privilèges en février 2016 et a été informé que la période légale pour le remboursement avait expiré. Le contribuable a introduit un recours pour demander le remboursement des paiements effectués au titre du droit de rétention.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58 .1-499 A prévoit qu'en cas de paiement excessif d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement excessif de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le département ordonne le remboursement dupaiement excessif. Toutefois, aucun remboursement d'un montant quelconque en vertu de la présente section ne sera effectué par découverte ou demande écrite si cette découverte ou demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans à compter de la dernière date prescrite par la loi. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-160-320 D.
En vertu du code de Virginie § 58.1-311, un contribuable contrôlé par l'IRS est tenu de produire une déclaration modifiée et de signaler les changements. Titre 23 VAC 10-20-180 B définit la détermination finale d'un changement d'assujettissement à l'impôt fédéral comme incluant, avec certaines exceptions, le remboursement par l'IRS de tout impôt fédéral sur le revenu ou sur les successions. Une décision finale peut également inclure une copie d'un RAR, d'un formulaire 870, d'une lettre de 90-day, d'un accord de clôture ou d'une décision de justice. Dans le document public (P.D.) 10-260 (12/2/2010), le ministère a constaté que lorsqu'un contribuable fait l'objet d'un contrôle de l'IRS et qu'il fournit suffisamment d'informations pour recalculer avec précision le FAGI approprié aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie, il n'est pas nécessaire de modifier la déclaration.
En août 2014, le contribuable a soumis une copie de la lettre de détermination fédérale révisée datée d'avril 28, 2014, dans laquelle l'IRS acceptait les déductions détaillées du contribuable telles qu'elles avaient été demandées à l'origine. Le département a annulé l'évaluation sur la base des informations fournies par le contribuable ; cependant, aucun remboursement n'a été effectué pour les paiements de privilèges appliqués à l'évaluation.
Le contribuable disposait d'un an à compter de la date de la modification fédérale pour demander le remboursement de l'impôt payé en trop. Parce que le contribuable a fourni au Département des documents suffisants dans les quatre mois suivant le changement fédéral, la demande de remboursement pour l'année d'imposition 2009 a été soumise dans les délais. En conséquence, le ministère remboursera le contribuable, y compris les intérêts applicables.
Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics sont disponibles en ligne à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/864.D