5 janvier 2018
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant les règles de sourcing de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia à la lumière de la législation récente adoptée par l'Assemblée générale de Virginia ( 2017 ).
FAITS
2017 L'Assemblée générale de Virginia a adopté les projets de loi de la Chambre des représentants 2058 et du Sénat 962 (2017 Acts of Assembly, Chapters 41 and 808), qui sont entrés en vigueur le 1, 2017. La législation a ajouté une nouvelle norme de nexus pour les concessionnaires de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie en modifiant le Virginia Code § 58.1-612 C 9. En raison de la création de la nouvelle norme de nexus, vous demandez une clarification des règles d'origine de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de Virginia pour la collecte des taxes locales et régionales sur les ventes et l'utilisation. Vous avez présenté plusieurs scénarios qui sont traités séparément dans la section suivante.
ARRÊT
Virginia Code § 58.1-612 définit le terme "dealer" et énonce les exigences de nexus qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger des entreprises non étatiques qu'elles s'enregistrent pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de Virginia. Les projets de loi de la Chambre des représentants 2058 et du Sénat 962 ont modifié le Virginia Code § 58.1-612 C 9 en ajoutant des dispositions obligeant les entreprises situées en dehors de l'État à s'enregistrer auprès du Commonwealth en tant que négociant si l'entreprise "[possède] des biens meubles corporels à vendre situés dans le Commonwealth ....". Avant le mois de juin 1, 2017, la loi de Virginia ne stipulait pas que la possession de stocks en Virginia constituait une activité suffisante pour établir un nexus et exiger qu'une entreprise s'enregistre pour la collecte de la taxe de Virginia. la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation. Le Virginia Tax Bulletin 17-3 (5/3/17), également publié en tant que document public 17-59, fournit une explication détaillée de la modification de la loi.
Sur la base de la nouvelle exigence de nexus, une entreprise située en dehors de l'État et n'ayant aucune autre présence physique dans l'État, qui répond à la définition d'un concessionnaire telle qu'elle figure dans le Virginia Code § 58.1-612 B et possède des stocks de vente situés dans un centre d'exécution en Virginia est tenu de s'enregistrer en tant que revendeur hors de l'État pour collecter et verser la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia sur toutes les ventes aux clients de Virginia. La taxe perçue et reversée par ces revendeurs est appelée taxe d'utilisation et est codée UT. En réalité, il s'agit d'une taxe sur les ventes et le concessionnaire hors État est tenu de remplir chaque mois le formulaire ST-8, Virginia Out-of-State Dealer's Use Tax Return (déclaration de la taxe d'utilisation du concessionnaire hors État de Virginie). La détermination de la source des taxes locales se fait au moyen du formulaire ST-8B, Virginia Schedule of Local Sales and Use Taxes, et du formulaire ST-R, Virginia Schedule of Regional State Sales and Use Tax. Ces formulaires complémentaires sont déposés avec le formulaire ST-8.
Compte tenu de ce qui précède, je répondrai aux différents scénarios dans l'ordre où ils sont présentés dans votre lettre.
Scénario 1: "Un revendeur de biens meubles corporels situé en dehors de l'État, sans aucun autre contact créant une obligation d'enregistrement et de collecte de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia, stocke son inventaire dans le centre d'exécution d'un tiers situé dans la localité A, qui se trouve en Virginia. Les biens meubles corporels du concessionnaire sont mis en vente sur le site web du tiers. Toutes les commandes sont initialement reçues par voie électronique et acceptées au centre de données du tiers situé dans la localité B, qui se trouve en Virginia. Les détails des commandes sont mis à la disposition du revendeur situé hors de l'État. Les articles sont achetés par un client de Virginia situé dans la localité C. Les articles achetés sont expédiés par transporteur public directement du centre d'exécution de Virginia au client de Virginia".
Question: Quelle est la juridiction à laquelle les taxes locales sur les ventes et les taxes régionales applicables doivent être perçues et versées ?
Réponse. Conformément au Virginia Code § 58.1-612 C 9, le revendeur extérieur à l'État est tenu de collecter auprès du client et de verser au ministère la taxe d'utilisation de Virginia due sur la transaction de vente. Sur la base des exigences en matière de déclaration de la taxe sur les ventes pour les revendeurs établis hors de l'État, la source de la taxe d'utilisation locale et de la taxe d'utilisation régionale mise en œuvre dans certains districts de transport serait la localité du client de Virginia, c'est-à-dire la localité C.
Scénario 2: Les faits sont identiques au scénario 1; toutefois, le revendeur situé en dehors de l'État exécute lui-même les commandes directement à partir de son site situé en dehors de l'État et expédie le produit au client par transporteur public.
Question: À quelle localité les taxes d'utilisation locales et régionales applicables doivent-elles être perçues et remises ?
Réponse. Même réponse que pour le scénario 1. La transaction de vente a lieu entre le revendeur situé en dehors de l'État et le client de Virginia. La taxe d'utilisation locale et la taxe d'utilisation régionale doivent être imputées à la localité dans laquelle la livraison au client de Virginia est effectuée, c'est-à-dire la localité C.
Scénario 3: "Un négociant en biens meubles corporels a un établissement en Virginia, localité D. Le négociant n'a pas de magasin en Virginia mais dispose d'un bureau à domicile dans cet État à partir duquel il mène ses activités commerciales. Le distributeur stocke tous ses stocks dans un centre d'exécution tiers situé dans une autre localité de Virginia, la localité E. Tous les stocks du distributeur sont vendus par l'intermédiaire d'un centre de données tiers situé dans une troisième localité de Virginia, la localité F. Les détails des commandes sont ensuite envoyés au distributeur de la localité D et les articles achetés sont livrés directement par le centre d'exécution au client du distributeur situé en Virginia, dans la localité G."
Question: À quelle juridiction les taxes de vente locales et régionales applicables doivent-elles être perçues et remises ?
Réponse. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-2070 traite du lieu de vente aux fins de l'établissement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. La sous-section B 1 stipule, en partie, ce qui suit :
Taxe de vente. Les ventes réalisées par les distributeurs situés en Virginia sont généralement soumises à la taxe sur les ventes et proviennent de la ville ou du comté de l'établissement du distributeur qui perçoit la taxe, sans tenir compte de la ville ou du comté de l'utilisation possible par l'acheteur. .... La vente à distance (par téléphone, Internet ou courrier) de biens meubles corporels par un revendeur de l'État ayant un établissement en Virginia est liée à l'endroit où la commande a été prise pour la première fois (par le revendeur), même si les biens sont finalement livrés à l'acheteur à un autre endroit.
Le terme "établissement" est défini au titre 23 VAC 10-210-2070 A comme suit :
l'établissement commercial en Virginia qui prend en premier la commande de l'acheteur, que ce soit en personne, par bon de commande, par lettre ou par téléphone, indépendamment de l'emplacement de la marchandise ou du point d'acceptation de la commande ou de l'expédition. Par "établissement", on entend un magasin, un bureau de vente ou autre, ou un entrepôt. (C'est nous qui soulignons).
Dans le cadre du scénario 3, la commande initiale de biens meubles corporels destinés à la vente par le concessionnaire de Virginia est prise par un centre de données tiers. Le centre de données tiers n'est pas un concessionnaire agréé de Virginia et n'est pas une entité liée au concessionnaire de Virginia. La commande du bien meuble corporel est prise pour la première fois à l'établissement du concessionnaire de Virginia dans la localité D lorsque le centre de données tiers transmet les informations relatives à la commande au concessionnaire. Dans ce cas, l'impôt local sur les ventes et l'impôt régional sur les ventes proviendraient de la localité dans laquelle le concessionnaire de Virginia est situé, c'est-à-dire la localité D.
J'espère que les informations fournies répondent à votre demande. Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le Code de Virginia et les sections réglementaires citées, ainsi que le Virginia Tax Bulletin et les documents publics, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules and Decisions (lois, règles et décisions) du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1371.S