Mai 23, 2017
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si ***** (le "contribuable") a une activité suffisante en Virginie pour nécessiter un enregistrement en vue de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable exploite une entreprise en ligne et est situé en dehors de la Virginie. Le stock de revente du contribuable est situé dans un centre d'exécution en Virginie. Le contribuable n'effectue aucune livraison en Virginie, n'a aucun employé en Virginie et ne possède aucun bien immobilier en Virginie. Le contribuable reçoit des commandes par Internet ou des appels téléphoniques à son siège situé en dehors de l'État. Le contribuable examine les commandes, procède au paiement et transmet les commandes au centre d'exécution de Virginie, où le produit est emballé et expédié à des clients nationaux et internationaux. Vous demandez si le contribuable a un lien suffisant avec la Virginie pour exiger l'enregistrement en vue de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie.
ARRÊT
Le Virginia Code § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à toute personne "qui s'engage dans une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels" en Virginie. La taxe est perçue par toutes les personnes qui sont des "revendeurs" au sens du Va. Code § 58.1-612. Conformément à la sous-section B 3 de cette loi, le terme "concessionnaire" comprend toute personne qui :
Vend au détail, ou offre à la vente au détail, ou a en sa possession pour la vente au détail, ou pour l'utilisation, la consommation ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisé ou consommé dans ce Commonwealth, des biens meubles corporels.
Une "vente au détail" est définie comme "une vente à des personnes dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels ou de services". Une "vente" est définie comme "tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière et par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable à titre onéreux". Voir Va. Code § 58.1-602.
Sur la base des informations fournies, le contribuable est clairement considéré comme un revendeur aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. Ce qu'il faut déterminer, c'est si le contribuable a une activité suffisante en Virginie pour exiger d'être enregistré en tant que négociant pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie. Vous déclarez que le contribuable n'a pas d'employés, de bureaux, de sites commerciaux ou d'entrepôts en Virginie. La seule présence du contribuable en Virginie est le stockage de stocks de revente dans un centre d'exécution situé en Virginie.
Au cours de sa session 2017, l'Assemblée générale de Virginie a adopté le projet de loi de la Chambre 2058 et le projet de loi du Sénat 962 (2017 Acts of Assembly, Chapters 51 and 808) pour modifier le Va. Code § 58.1-612 C. Virginia Code § 58.1-612 C définit les activités qu'un concessionnaire peut exercer et qui établissent un lien avec la Virginie et l'obligent à s'enregistrer pour la collecte de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie. Sous-section 9 du § 58.1-612 Le point C a été modifié de manière à ce qu'un concessionnaire ait une activité suffisante pour exiger l'enregistrement si ce concessionnaire :
Possède des biens meubles corporels mis en vente dans le Commonwealth, ou loués à un consommateur dans le Commonwealth, ou offre des biens meubles corporels, sur approbation, à des consommateurs dans le Commonwealth. (souligné par l'auteur).
La modification entre en vigueur le 1, 2017.
Sur la base de l'exigence de lien énoncée ci-dessus dans le Va. Code § 58.1-612 C 9, et le fait que le contribuable possède des biens meubles corporels à vendre situés dans un centre d'exécution dans le Commonwealth de Virginie, le contribuable a une activité suffisante en Virginie pour exiger qu'il s'enregistre pour la collecte et le versement de la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginie sur toutes les ventes aux clients de la Virginie. En tant que négociant hors de l'État, le contribuable serait tenu de déposer chaque mois le formulaire ST-8, Out-of-State Dealer's Sales Tax Return, ainsi que le formulaire ST-8A, Schedule of Local Sales and Use Taxes, qui répartit la taxe locale entre les localités où les produits du contribuable sont livrés. Pour une explication plus détaillée du changement de loi, consultez le Virginia Tax Bulletin 17-3 (5/3/17). Le bulletin fournit également des informations sur la procédure d'inscription.
Cette réponse est basée sur les faits présentés dans votre demande de décision, tels qu'ils sont résumés ci-dessus. Veuillez noter que toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les articles du code de Virginie et les bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules and Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse ou si vous avez besoin d'aide pour vous enregistrer en tant que concessionnaire auprès du ministère, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/600.R