Mai 10, 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2013. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. En réponse, le contribuable a déposé une déclaration, demandant un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à ***** (État A) en son nom par une société de personnes (la "société de personnes"). Le département a refusé le crédit et a procédé à des ajustements supplémentaires de la déclaration. En conséquence, une évaluation a été émise. Le contribuable a fait appel, soutenant que le crédit devrait être autorisé à compenser une partie de l'impôt dû sur l'évaluation.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu professionnel ou d'un revenu d'entreprise. Un contribuable qui demande le crédit d'impôt hors État pour les impôts sur le revenu payés à un autre État dans une déclaration unifiée doit joindre à sa déclaration une déclaration attestant : (1) la part proportionnelle du contribuable dans le revenu imposable de la déclaration unifiée, et (2) la part proportionnelle du contribuable dans l'impôt payé à l'État applicable par la société de personnes pour le compte de la personne physique. Voir document public (D.P.) 07-207 (12/5/2007).
La déclaration que le contribuable a jointe à son recours énumère sa part proportionnelle de revenu imposable provenant de la société en nom collectif qui était attribuable à l'État A et le montant de l'impôt qui a été payé à l'État A en son nom. En tant que telle, la déclaration est conforme aux exigences du décret présidentiel 07-207.
L'évaluation sera révisée afin d'accorder un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à l'État A et une facture actualisée sera émise à l'intention du contribuable. Le contribuable doit verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne sur www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1097.M