2 février 2017
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle ***** (le "contribuable") demande une décision concernant l'application du programme de réduction de la taxe sur les produits alimentaires à l'entreprise du contribuable. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable exploite un service de livraison de repas prêts à cuisiner dans l'État de Virginia. Le produit du contribuable consiste en des repas emballés non cuisinés pour deux ou quatre personnes et comprend tous les ingrédients bruts nécessaires à la préparation d'un repas complet à domicile. Les repas non cuits sont réfrigérés à une température inférieure à 40 degrés et livrés au client, qui les cuisine et les prépare.
Lors de son inscription pour la perception de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, le contribuable a sélectionné par erreur le code NAICS (North American Industry Classification System) pour les traiteurs. En mars 2016, le contribuable a demandé des éclaircissements sur la question de savoir s'il devait percevoir l'intégralité de la taxe sur les ventes au détail pour ses ventes aux clients de Virginia, ou si son entreprise pouvait bénéficier du taux réduit de la taxe sur les ventes dans le cadre du programme de réduction de la taxe sur les produits alimentaires en Virginia (Virginia Food Tax Reduction Program). Sur la base du code NAICS sélectionné, le ministère a informé le contribuable que ses ventes ne donnaient pas droit au taux réduit de la taxe sur les ventes de produits alimentaires destinés à la consommation domestique et qu'il devait percevoir le taux plein de la taxe sur les ventes. Le contribuable demande un réexamen en raison de la nature de son modèle d'entreprise et des critères établis par le ministère pour bénéficier du taux réduit de la taxe sur les ventes de produits alimentaires destinés à la consommation domestique.
ARRÊT
Classification des entreprises
Un examen du manuel NAICS montre que les activités du contribuable sont très similaires à celles des entreprises classées sous 454390, Direct Selling Establishments (établissements de vente directe). Ce groupe comprend les établissements dont l'activité principale est le commerce de détail hors magasin. Les établissements de ce secteur comprennent la livraison à domicile de produits surgelés et les fournisseurs de plans de repas surgelés.
Sur la base des faits fournis, le produit du contribuable consiste en des produits alimentaires crus et non cuits, non destinés à une consommation immédiate, emballés dans des conteneurs isolés fermés et livrés aux clients pour leur consommation à domicile. Je reconnais que les ventes de repas non cuisinés par le contribuable sont des ventes de biens meubles corporels plutôt que des ventes de services. Le contribuable fournit certains services dans le cadre de ses ventes de repas non cuisinés. Les services comprennent la préparation des kits de repas non cuisinés, l'emballage et la livraison des repas non cuisinés. Conformément au titre 23 du Virginia Administration Code (VAC) 10-210-4040 B, tous les services fournis dans le cadre de ventes taxables d'aliments ou de repas sont taxables en tant que services liés à la vente de biens meubles corporels.
Programme de réduction des denrées alimentaires
Le programme de réduction de la taxe sur les denrées alimentaires prévu par le Va. Code § 58.1-611.1 applique un taux réduit de taxe sur les ventes et l'utilisation aux ventes de produits alimentaires achetés pour la consommation à domicile, tels que définis dans la loi sur les bons alimentaires de 1977, 7 U.S.C. § 2012. Cette définition inclut la plupart des produits alimentaires de base et les aliments préparés froids qui sont emballés pour être consommés à la maison. La définition des coupons alimentaires inclut les denrées alimentaires éligibles qui sont emballées pour la consommation à domicile ou emballées pour être consommées en dehors des locaux où ces denrées sont vendues ou emballées sur une base "à emporter". Ainsi, aux fins de l'application du programme de réduction des taxes alimentaires, toute denrée alimentaire admissible qui est emballée dans un récipient fermé, un sac ou un autre emballage similaire et qui n'est pas vendue pour une consommation immédiate entre dans la catégorie des denrées alimentaires admissibles destinées à la consommation à domicile. Cette règle s'applique indépendamment du fait que les denrées alimentaires soient vendues à un particulier ou à une entreprise.
Sur la base des informations fournies, la vente par le contribuable de repas non cuisinés remplit les conditions requises pour bénéficier du programme de réduction de la taxe alimentaire de Virginia et du taux réduit de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le taux actuel de la taxe de vente de Virginia sur les produits alimentaires destinés à la consommation domestique est de 1.5 pour cent de la taxe de vente de l'État et 1 pour cent de la taxe de vente locale, soit un taux de taxe de vente combiné de 2.5 pour cent. Le contribuable doit appliquer à ses clients le taux d'imposition réduit sur le prix de vente total des repas non cuisinés. Le contribuable doit cependant noter que Va. Code § 58.1-609.5 3 prévoit une exonération de la taxe pour les frais de livraison ou de transport indiqués séparément. Étant donné que les achats par le contribuable d'aliments crus et non cuits en rapport avec les kits de repas non cuits vendus aux clients sont des achats exonérés pour la revente, le contribuable doit délivrer à ses vendeurs des certificats d'exonération pour la revente dûment signés (formulaire ST-10) lorsqu'il achète de tels aliments pour la revente conformément au titre 23 VAC 10-210-280.
J'espère que ce qui précède répond à votre demande et je m'excuse pour toute information erronée que vous auriez pu recevoir précédemment.
La section du code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité