Août 24, 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises à l'égard de ***** (le "contribuable") pour la période allant d'avril 2010 à février 2016. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite un restaurant. L'audit du département a révélé que le contribuable ne disposait d'aucun dossier à examiner. En conséquence, l'évaluation du département a été calculée sur la base des prévisions de ventes brutes du contribuable figurant dans sa demande de licence d'exploitation locale. Le contribuable n'est pas d'accord avec l'évaluation du ministère, estimant qu'elle est surévaluée. Le contribuable demande la révision et la réduction de la cotisation.
DÉTERMINATION
Registres des concessionnaires
Le Virginia Code § 58.1-633 prévoit que tout commerçant tenu de faire une déclaration et de percevoir la taxe sur les ventes "doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats ... imposables en vertu de ce chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu de ce chapitre, et toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts". Les exigences en matière de tenue de registres sont énoncées au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-470.
Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par le Va. Code § 58-1-618 à utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes et les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. Le contribuable n'a pas tenu, ou n'a pas fourni, des registres adéquats pour déterminer les ventes réelles au cours de la période d'audit. Cependant, la demande de permis d'exploitation locale du contribuable contenait une estimation des ventes annuelles de50,000.00. Comme il s'agissait des meilleures informations disponibles, l'auditeur s'est correctement appuyé sur ces informations pour estimer la taxe sur les ventes due par le contribuable. En conséquence, la méthode d'audit utilisée est appropriée en l'espèce et je ne trouve pas de base pour un ajustement de l'évaluation fiscale.
La méthodologie de l'auditeur est cohérente avec les décisions antérieures émises par le département dans lesquelles les évaluations estimées ont été confirmées parce que les dossiers des contribuables étaient incomplets. Dans les documents publics 97-35 (1/27/97), 97-215 (5/12/97) et 98-87 (5/8/98), les contribuables ne disposaient pas de dossiers complets au moment où les contrôles ont été effectués. Par conséquent, les auditeurs du département ont utilisé les meilleures informations disponibles au moment des contrôles pour estimer la taxe sur les ventes et l'utilisation due par le contribuable.
Charge de la preuve
Le Virginia Code § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de l'impôt par le département est réputée correcte à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée ou incorrecte. En l'occurrence, le contribuable n'a pas fourni de documents à l'appui de son affirmation selon laquelle l'évaluation de l'impôt est incorrecte. Par conséquent, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve.
Pénalité de conformité
Le Virginia Code § 58.1-635 impose l'application d'une pénalité en cas d'absence de paiement de l'impôt. Le titre 23 VAC 10-210-2032 prévoit généralement qu'aucune pénalité ne sera imposée lors des audits de première génération. Toutefois, le règlement prévoit une exception à cette règle : lorsqu'un audit du ministère révèle que la taxe sur les ventes a été perçue mais n'a pas été versée, la pénalité s'applique.
Lors de ce premier audit du contribuable, le calcul par l'auditeur de la pénalité de mise en conformité pour les impôts perçus mais non reversés était basé sur une estimation des ventes du contribuable plutôt que sur les ventes réelles reflétant les impôts perçus mais non reversés. Une estimation, bien qu'autorisée pour déterminer une dette fiscale, ne constitue pas une base de preuve que le contribuable a effectivement perçu la taxe sur les ventes et qu'il n'a pas versé cette taxe au ministère. En conséquence, j'estime qu'il y a lieu de renoncer à la pénalité de mise en conformité imposée.
Intérêt
Le Virginia Code § 58.1-1812 impose l'application d'intérêts à toute évaluation fiscale. Les intérêts ne sont pas imposés à titre de pénalité pour non-respect de la législation fiscale. Il s'agit plutôt d'une redevance pour l'utilisation de l'argent sur une période donnée. Dans ce cas, le contribuable a eu l'usage de l'argent qui était dû au Commonwealth. Par conséquent, il n'y a pas lieu de renoncer à l'intérêt évalué.
Difficultés financières
Le contribuable indique qu'en tant que petite entreprise, il a besoin d'aide pour faire face à l'évaluation. Le contribuable peut souhaiter demander une offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux. Le contribuable doit présenter des preuves de recouvrement douteux pour étayer sa demande de difficultés financières.
Si le contribuable souhaite obtenir un règlement sur la base d'un recouvrement douteux, veuillez compléter et renvoyer les formulaires Offre de compromis - Demande de règlement pour les entreprises et Déclaration d'informations financières pour les entreprises ci-joints. Ces formulaires permettront au département d'examiner et d'analyser la situation financière du contribuable. Une fois l'examen du département terminé, une réponse sera émise sur la base des informations fournies. Les formulaires dûment remplis doivent être envoyés à l'adresse suivante Tax Commissioner, Virginia Department of Taxation, Attn : CICT, P.O. Box 2475, Richmond, Virginia 23218-2475. Vous pouvez également envoyer les formulaires par télécopie à (804) 786-2645. Si le Département ne reçoit pas les formulaires complétés dans les 30 jours suivant la date de cette lettre, il sera présumé que le Contribuable ne soumettra pas d'offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux. Dans ce cas, une action de recouvrement du solde de la cotisation sera engagée.
Les articles du Code of Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1045.Q