Juillet 19, 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle ***** (les "contribuables") demande le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie pour l'année d'imposition 2012 en demandant un crédit pour l'impôt sur le revenu payé sur les revenus de retraite gagnés par le mari à ***** (pays A). Lors de l'audit, le département a refusé le crédit parce que les contribuables n'ont pas pu démontrer que les revenus du mari étaient des revenus de retraite. Les contribuables ont payé la cotisation et ont fait appel, soutenant qu'ils pouvaient demander le crédit parce que les revenus du mari étaient des revenus de pension gagnés dans le cadre d'un travail antérieur pour un employeur de l'État A.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia par FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Va. Code § 58.1-322.
Virginia Code § 58.1-332.1 prévoit un crédit pour l'impôt sur le revenu payé sur toute pension ou revenu de retraite à un pays étranger dans la mesure où ce revenu est inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, dérivé d'un emploi antérieur dans le pays étranger et soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie. L'objectif de ce crédit est d'accorder aux résidents de Virginie un allègement dans les situations où ils sont imposés à la fois par la Virginie et par un pays étranger sur ces types de revenus au cours de la même année d'imposition.
Les contribuables soutiennent que le pays A a retenu l'équivalent de l'impôt fédéral, de l'impôt d'État et de la sécurité sociale sur les chèques mensuels de pension que le mari recevait de son employeur situé dans le pays A. Le département a demandé une déclaration d'impôt au pays A ou d'autres documents prouvant que le revenu sur lequel l'impôt a été retenu était un revenu de retraite.
Les contribuables ne sont pas en mesure de fournir une copie d'une déclaration d'impôt sur le revenu car le pays A n'a pas d'obligation de déclaration. Les contribuables ont fourni des feuilles de calcul indiquant la répartition de l'impôt retenu pour une rente pour chaque paie mensuelle de l'année imposable. Ils ont également fourni un récapitulatif de salaire de l'employeur du mari pour le mois de janvier 2012 qui montre que l'impôt sur le revenu a été retenu sur son salaire.
Le Virginia Code § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une « évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme prima facie correcte. » Il incombe donc aux contribuables de prouver qu'ils avaient le droit de demander le crédit.
Le récapitulatif de la fiche de paie de janvier de l'employeur du mari fait état de l'impôt sur le revenu retenu sur les revenus du mari. Les feuilles de calcul semblent avoir été établies par les contribuables et indiquent que l'impôt sur le revenu a été retenu sur une rente. Si les documents montrent que l'impôt a été retenu sur le revenu par un employeur du pays A, ils n'indiquent pas qu'il s'agissait d'un revenu de retraite. En conséquence, la demande de remboursement de l'impôt sur le revenu payé à la Virginie par les contribuables pour l'année fiscale 2012 est rejetée.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1308.B