Mai 20, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des biens immobiliers. l'avis d'imposition émis à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour la période allant de juin 2012 à avril 2015. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite une petite épicerie indépendante où toutes les ventes sont effectuées sur place. Le contribuable n'a pas déposé de déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de juin 2012 à août 2013. En conséquence, l'unité de recouvrement du ministère a émis des avis de non-déclaration pour ces périodes et un audit a été réalisé pour les périodes suivantes jusqu'en avril 2015. Le contribuable n'avait pas de registre des ventes ou n'a pas fourni de registre des ventes au vérificateur. L'auditeur a estimé les ventes brutes sur la base des états de flux de trésorerie fournis par le contribuable et a appliqué une majoration de 25% pour tenir compte de l'augmentation potentielle des ventes, de l'inflation et des ventes similaires dans la région. Le contribuable affirme que 65% de son chiffre d'affaires brut mensuel est exonéré d'impôt, mais il n'a pu fournir aucune pièce justificative.
Le contribuable fait appel de la décision d'audit pour trois raisons : (1) le montant estimé utilisé par le vérificateur pour déterminer les ventes brutes ; (2) l'absence de crédit pour les ventes de coupons alimentaires ; et (3) l'estimation utilisée par le vérificateur pour les ventes exonérées d'impôt.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-633 prévoit que tout commerçant tenu de faire une déclaration et de percevoir la taxe sur les ventes "doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats... imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tous les autres livres de comptes nécessaires". nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu des présentes, ainsi que toute autre information pertinente pouvant être demandée par le commissaire aux impôts". Les exigences en matière de tenue de registres sont expliquées plus en détail dans le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-470.
Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par le Va. Code § 58-1-618 à utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes et les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. Comme le contribuable n'a pas tenu ou n'a pas fourni de registres adéquats pour déterminer ses ventes réelles au cours de la période d'audit, l'auditeur a utilisé les meilleures informations disponibles (les états des flux de trésorerie du contribuable pour le mois en question) pour estimer la taxe sur les ventes au détail due par le contribuable. Le Virginia Code § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de l'impôt par le ministère est réputée correcte à première vue. Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée ou incorrecte.
En ce qui concerne le formulaire 1099-K (Payment Card and Third Party Network Transactions) fourni, je ne peux pas l'accepter comme documentation concluante des ventes de bons d'alimentation fédéraux. Les paiements représentés sur cette carte contiennent toutes les transactions de paiement de tiers, y compris les cartes de débit, les cartes de crédit et les autres paiements reçus par le contribuable de la part de tiers. Il convient de noter que l'auditeur a autorisé une déduction de 2 pour cent des ventes brutes afin de tenir compte des transactions liées aux bons d'alimentation.
Sur la base de tout ce qui précède et en l'absence d'éléments probants contraires, j'estime que la méthode d'audit appliquée dans ce cas est acceptable. En conséquence, il n'y a pas lieu de réviser les chiffres de vente estimés utilisés pour calculer le passif d'audit. Toutefois, compte tenu du fait qu'il s'agit du contrôle de première génération du contribuable, j'accepte de renoncer à la pénalité de contrôle imposée. J'accorde également au contribuable un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir au vérificateur des documents suffisants pour déterminer le montant réel de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période d'audit en cours. Si les informations ne sont pas fournies dans le délai imparti, l'avis d'imposition et les intérêts seront maintenus et deviendront exigibles.
Le Code of Virginia et les sections de règlement citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6088407078.T