Mai 20, 2016
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle ***** (le "contribuable") demande une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie aux services d'affichage publicitaire fournis par le contribuable aux entreprises locales. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable, un concessionnaire, fournit des services d'affichage publicitaire dans des hôpitaux situés en Virginia. Dans le cadre de son service, le contribuable installera des vitrines et des panneaux LCD (ci-après "vitrines") dans les hôpitaux de Virginie et vendra de l'espace dans les vitrines aux entreprises locales à des fins de publicité dans les médias. Les vitrines seront fixées aux murs, au sol ou à la terre dans l'ensemble de l'hôpital. Le contribuable conclura des contrats de cinq et dix ans avec l'hôpital. Le contribuable capitalise le coût et amortit les vitrines sur la durée du contrat.
Le contribuable reste propriétaire des vitrines et est responsable de l'entretien et de l'installation de toute la publicité dans les vitrines. Le contribuable ne produit aucune des publicités qui doivent être affichées. Les entreprises locales fournissent le matériel publicitaire à exposer dans les vitrines du contribuable. Les entreprises locales restent propriétaires des biens installés dans les vitrines et ces biens leur sont restitués à la fin du contrat. Les publicités sont généralement des panneaux d'affichage ou des graphiques électroniques installés par le contribuable. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si les frais facturés par le contribuable aux entreprises locales sont soumis à la taxe de vente au détail de Virginie et si le contribuable est tenu de payer la taxe d'utilisation de Virginie sur les vitrines importées en Virginie depuis l'extérieur de l'État.
ARRÊT
D'après les informations fournies dans votre lettre et dans le courrier électronique qui a suivi, le contribuable n'exerce pas d'activité publicitaire, mais loue des espaces dans lesquels la publicité est affichée, c' est-à-dire les vitrines. Le contribuable n'est pas considéré comme un entrepreneur immobilier car les vitrines installées par le contribuable restent la propriété du contribuable, ne sont pas fixées de manière permanente à un bien immobilier et sont enlevées à la fin de la période contractuelle avec les hôpitaux.
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucune charge séparée n'est faite...". En interprétant l'exonération prévue par le Va. Code § 58.1-609.5 1Titre 23 de la loi de Virginie Le code administratif (VAC) 10-210-4040 E prévoit que :
Le prestataire de services est l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de la prestation de services exonérés. Si le fournisseur ne perçoit pas la taxe auprès du prestataire de services, ce dernier doit verser la taxe d'utilisation au ministère comme prévu dans 23 VAC 10-210-6030.
Le titre 23 VAC 10-210-6030 prévoit, de manière générale, que
La taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens corporels. les biens personnels en Virginie lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginie n'est pas payée au moment de l'achat du bien. Les taux de la taxe d'utilisation nationale et locale sont les mêmes que les taux de la taxe de vente nationale et locale. Il n'y a pas de duplication de la taxe.
Le règlement traite également des biens achetés en dehors de la Virginie et prévoit ce qui suit :
Les biens meubles corporels achetés pour être utilisés en dehors de l'État mais introduits par la suite dans l'État sont imposés sur la base de la proportion du prix de revient ou de la juste valeur marchande que la durée d'utilisation dans cet État représente par rapport à la durée de vie utile totale du bien. Il est présumé que le bien restera dans cet état pour le reste de sa durée de vie utile, jusqu'à preuve du contraire.
Conformément aux autorités susmentionnées, le contribuable serait l'utilisateur et le consommateur des vitrines placées dans divers complexes hospitaliers en Virginie et serait redevable de la taxe d'utilisation de Virginie sur ces articles, à condition qu'une taxe similaire n'ait pas été payée à un autre État. En outre, la vente d'espace dans les vitrines aux entreprises locales n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. En effet, le contribuable reste propriétaire des vitrines, installe et entretient tous les supports publicitaires dans les vitrines, capitalise et amortit les vitrines et les enlève à la fin du contrat avec l'hôpital.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels qu'ils sont résumés ci-dessus, et sans examen par le Département des contrats sous-jacents relatifs aux transactions en question. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le Code of Virginia et les sections de règlement citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5992886112.P