Mai 6, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2012. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Le contribuable n'ayant pas répondu à la demande d'informations, le département a établi une évaluation. Le contribuable fait appel, soutenant qu'il n'était pas résident de la Virginia ou d'un autre État.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours au total de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Une personne domiciliée en Virginia Par conséquent, un résident de Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette exigence, le département doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Le contribuable déclare avoir vécu et travaillé en Virginia de 1999 à 2001 et à *****. (État A) de 2001 à 2006. Le contribuable déclare qu'il n'a pas eu de résidence permanente depuis qu'il a pris sa retraite et quitté l'État A à l'adresse 2006. Il déclare qu'il a commencé il passait environ la moitié de l'année à ***** (État B), mais il lui arrivait de se trouver à ***** (État C). Il a également passé environ 120 jours en Virginia à 2012.
Plusieurs membres de la famille du contribuable vivaient en Virginia. Il recevait du courrier à l'une de leurs résidences et utilisait cette adresse pour remplir sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu ( 2012 ). Le contribuable a également obtenu un permis de conduire de Virginia en 2009 en utilisant une adresse en Virginia.
Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivré à toute personne ne résidant pas en Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia, même s'il conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/9/2002).
Le contribuable déclare qu'il n'a obtenu le permis de conduire de Virginia que pour avoir une carte d'identité. Pour justifier qu'il n'est pas imposable en tant que résident domicilié en Virginia, il souligne l'absence de liens avec la Virginia, tels que l'immatriculation d'un véhicule, la possession de biens immobiliers ou de biens meubles corporels ou l'inscription sur les listes électorales. Le contribuable, cependant, ne semble pas avoir eu de tels liens avec un autre État non plus.
Un contribuable ne peut avoir qu'un seul domicile à la fois. Si un contribuable a deux ou plusieurs lieux de résidence, son domicile est celui qu'il considère et utilise comme son foyer permanent. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-30 B 3. En l'espèce, le contribuable a séjourné dans plusieurs États, dont Virginia. Le contribuable a reçu du courrier à la résidence de Virginia d'un membre de sa famille, a rempli sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 2012 en utilisant cette adresse et a obtenu un permis de conduire de Virginia à l'adresse 2009. De tels liens indiquent une intention de considérer Virginia comme un foyer permanent. Le contribuable n'a pas apporté la preuve qu'il considérait un autre État comme son domicile. Par conséquent, j'estime que le contribuable était imposable en tant que résident domicilié en Virginia pour l'année d'imposition 2012. En conséquence, l'évaluation du ministère est confirmée.
Les articles du Code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité