Avril 11, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Elle répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'individu. L'avis d'imposition sur le revenu délivré à ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont déménagé en Virginie à l'adresse 2008, conformément aux ordres militaires de la femme. Le mari a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie ( 2008 ) pour une partie de l'année, et il a rempli une déclaration en tant que résident pour les années d'imposition 2009 à 2011. Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service selon lesquelles les contribuables pourraient avoir des revenus soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia pour l'année fiscale 2012. Le département a demandé des informations supplémentaires aux contribuables. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation. Les contribuables ont interjeté appel, en soutenant que les deux étaient domiciliés à ***** (État A) et leurs revenus étaient exonérés de l'impôt sur le revenu de la Virginia. l'impôt sur le revenu en vertu des dispositions du Servicemember's Civil Relief Act (la loi "" ).
DÉTERMINATION
Domicile
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de résidence domiciliaire et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie avecn'a pas l'intention de retourner en Virginia. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Résidence d'un membre du service militaire
La loi, codifiée à l'article 571 et suivants du U.S.C., prévoit que le personnel militaire n'abandonne pas son domicile légal uniquement en se conformant aux ordres militaires qui l'obligent à résider dans un autre État ou pays. La loi n'exclut toutefois pas la possibilité que le personnel des forces armées acquière un nouveau domicile légal dans l'État où il est stationné et se soumette ainsi à l'imposition de cet État comme s'il était un résident domicilié. Pour qu'il y ait changement de domicile, il faut qu'il y ait abandon de l'ancien domicile et acquisition d'un nouveau. Ce changement doit se manifester par l'intention et le comportement de l'individu. Voir United States of America v. Minnesota Department of Revenue, 97 F. Supp. 2d 973 (2000).
En général, le ministère ne cherchera pas à imposer un militaire en service actif tant que ce dernier maintient des liens suffisants avec un autre État pour indiquer qu'il a l'intention d'y maintenir son domicile. Ces liens comprennent le dépôt d'un certificat de résidence légale (formulaire du ministère de la défense 2058), l'obtention d'un permis de conduire, l'inscription sur les listes électorales et le vote aux élections locales, l'immatriculation d'une voiture et l'exercice d'autres avantages ou obligations d'un État particulier. Tant qu'un membre du service militaire maintient ces liens, il est considéré comme un résident de l'autre État, même s'il travaille, vit et établit un domicile permanent en Virginia. Voir document public (D.P.) 10-237 (9/30/2010).
Après examen de tous les éléments de preuve présentés dans cette affaire, j'estime que l'épouse, membre du service militaire, est restée résidente domiciliaire de l'État A à l'adresse 2012. Par conséquent, elle n'était pas tenue de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu pour la Virginia ( 2012 ).
Résidence d'un conjoint de militaire
La loi a été modifiée, à partir de l'exercice fiscal 2009, pour tenir compte de la résidence des conjoints de militaires. Plus précisément, l'article 50 U.S.C. § 571(a)(2) a été adopté pour prévoir qu'un conjoint ne peut ni perdre ni acquérir son domicile ou sa résidence dans un État membre de l'Union européenne. l'État lorsque le conjoint est présent dans l'État "uniquement pour être avec le militaire en conformité avec les ordres militaires du militaire si la résidence ou le domicile, selon le cas, est le même pour le militaire et le conjoint." La loi ne s'applique pas aux conjoints du personnel militaire et naval qui ont établi leur domicile en Virginia. Voir P.D. 11-114 (6/21/2011). Dans le Virginia Tax Bulletin (VTB) 10-1 (1/29/2010), le ministère a expliqué que le domicile d'un conjoint de militaire doit être le même que celui du militaire pour être exonéré de la Virginia Tax. La détermination du domicile d'un conjoint de militaire nécessite une analyse des faits et des circonstances. Les éléments qui peuvent être examinés sont les suivants :
1. si la personne qui demande l'exemption est mariée à un membre du service qui est présent en Virginia en vertu d'ordres militaires.
2. Le domicile du militaire.
3. Le domicile du conjoint et les circonstances dans lesquelles il a été établi.
4. La mesure dans laquelle le conjoint a maintenu des contacts avec le domicile.
5. Si le conjoint a pris des mesures en Virginia qui sont incompatibles avec le maintien d'un domicile ailleurs.
En général, le ministère ne cherchera pas à imposer le conjoint d'un membre du service militaire tant que le conjoint maintient des liens suffisants avec l'État de résidence du membre du service pour indiquer son intention d'y maintenir son domicile. Il s'agit notamment d'obtenir et de conserver un permis de conduire, de s'inscrire sur les listes électorales et de voter aux élections locales, d'immatriculer une voiture et d'exercer d'autres avantages ou obligations d'un État particulier. Tant que le conjoint d'un militaire conserve ces liens, il est considéré comme un résident de l'autre État, même s'il travaille, vit et établit sa résidence en Virginia.
Lorsqu'un conjoint déménage pour suivre le personnel militaire dans un nouveau lieu d'affectation, il abandonne généralement ses anciens biens personnels et déménage la famille. Le conjoint établira un nouveau domicile permanent à proximité du nouveau lieu d'affectation, inscrira les enfants à l'école et cherchera un emploi pour une durée indéterminée. Le conjoint se conformera généralement aux autorités juridictionnelles en ce qui concerne les permis de conduire, l'immatriculation des véhicules, l'inscription sur les listes électorales et les exigences en matière d'éducation. Le conjoint changera également d'associations sociales, caritatives et religieuses. En outre, le militaire et son conjoint déménagent sans avoir l'assurance de pouvoir retrouver leur ancien lieu d'affectation.
Dans ces conditions, il semble raisonnable de conclure qu'un conjoint de militaire établira son domicile en Virginia lorsqu'il suivra le personnel militaire en Virginia et abandonnera le domicile en Virginia lorsqu'il le suivra au lieu d'affectation suivant. Dans le cas contraire, le ministère devrait vérifier si un conjoint de militaire a établi son domicile et abandonné son domicile dans chaque lieu d'affectation avant d'arriver en Virginia. En outre, lorsqu'il est établi qu'un conjoint de militaire a changé son domicile en Virginia avant 2009, il continuera à être considéré comme un résident domicilié en Virginia jusqu'à ce qu'il prenne des mesures suffisantes pour abandonner son domicile en Virginia et établir son domicile ailleurs. Voir P.D. 10-32 (4/08/2010), P.D. 11-16 (2/11/2011) et P.D. 11-66 (4/26/2011). Ainsi, pour les exercices fiscaux antérieurs à 2009, le statut de résident d'un particulier nécessite une analyse distincte de celle de son conjoint militaire. Voir P.D. 05-92 (6/9/2005) et P.D. 05-150 (9/8/2005).
Dans ce cas, l'État d'enregistrement du militaire était l'État A. Le mari soutient qu'il a épousé le militaire à l'adresse 1999 et qu'il était résident domiciliaire de l'État A. Les informations fournies indiquent toutefois que le mari n'a jamais vécu dans l'État A. Dans l'affaire Coopers Adm'r v. Commonwealth, 121 Va. 338 93 S. E. ( ), la Cour suprême de Virginia a statué que l'acquisition d'un domicile dans un autre État nécessite à la fois une intention et une présence personnelle. 680 1917 Sans établir une présence physique dans l'État A, le mari n'aurait pas pu y établir son domicile.
Le mari s'est engagé dans un certain nombre d'activités compatibles avec l'établissement de son domicile en Virginie. Il a établi un nouveau domicile permanent en Virginie, à proximité du lieu d'affectation de son épouse, et a exercé un emploi d'une durée indéterminée. Le mari a rempli des déclarations en Virginie en tant que résident pour les années d'imposition 2008 à 2011 et a obtenu un permis de conduire en Virginie. Ces actions, associées à l'absence de preuve qu'il a conservé son domicile ailleurs, indiquent l'intention d'établir son domicile en Virginie.
CONCLUSION
Sur la base des faits, des circonstances et des preuves fournis dans ce cas, le département conclut que le militaire et le mari ne partageaient pas le même domicile avant de s'installer en Virginie. Par conséquent, le mari ne peut bénéficier des protections de la loi.
L'évaluation en question a été réalisée sur la base des meilleures informations dont disposait le ministère, conformément à l'article du code de la valeur ajoutée 58.1-111. Les contribuables peuvent disposer d'informations qui représentent mieux l'impôt sur le revenu de Virginie dû par le mari pour l'année imposable en question. Par conséquent, le mari doit remplir une déclaration d'impôt pour les résidents de Virginie ( 2012 ). La déclaration doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante :Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Boîte 27203Richmond, Virginia 23161-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, la déclaration sera examinée et la cotisation sera ajustée, le cas échéant. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte et des mesures de recouvrement pourront être prises.
Le service Code de Virginie Les rubriques, les documents publics et les bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6048701032.D