Avril 11, 2016
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à l'équipement et aux services fournis aux hôpitaux et aux maisons de repos de Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable fournit des équipements et des services de surveillance aux hôpitaux et aux maisons de repos situés en Virginie. Le contribuable installe des boîtiers, semblables à des boîtiers de télévision par câble, sur les téléviseurs existants dans les chambres d'hôpitaux et de maisons de retraite, sur une caméra de chambre et sur un moniteur au poste de l'infirmière. Des télécommandes et des claviers sont également fournis aux hôpitaux. Tous les biens restent la propriété du contribuable. La cassette vidéo contenue dans la boîte reste la propriété de l'hôpital et peut être visionnée à l'aide d'un logiciel en vente libre qui n'a pas été fourni par le contribuable. L'équipement fourni par le contribuable permet aux infirmières de surveiller de nombreux patients à l'aide des moniteurs installés dans les postes d'infirmières de l'hôpital. Le contribuable fournit également des iPads qui permettent aux employés de l'hôpital de voir les chambres des patients à travers les caméras installées par le contribuable.
Outre la surveillance du patient, l'équipement du contribuable fournit les services suivants au patient de l'hôpital ou au résident de la maison de repos :
› Films à la demande sur la télévision de la chambre d'hôpital ;
› Chat vidéo et textuel en direct sur la télévision de la chambre d'hôpital ;
› Vidéos d'éducation médicale et informations sur les interventions chirurgicales avant et après les soins ;
› l'accès à l'internet ; et
› Possibilité de commander des repas auprès du service d'étage.
Le contribuable contrôle tous ses équipements installés dans les hôpitaux et les maisons de retraite afin de s'assurer qu'ils fonctionnent correctement et de fournir des rapports administratifs centralisés à l'administration de l'hôpital et de la maison de retraite. À l'exception des films à la demande, qui sont facturés directement au patient au moyen de sa carte de crédit personnelle, tous les équipements et services sont facturés par le contribuable à l'hôpital ou à la maison de repos en tant que postes distincts. Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie à ses activités commerciales.
ARRÊT
Sur la base des informations fournies, le contribuable maintient qu'il fournit un service aux hôpitaux et aux maisons de repos, dont les frais ne seraient pas soumis à la taxe sur les ventes. Afin de déterminer l'application correcte de la taxe à une transaction qui implique à la fois la fourniture de biens meubles corporels et la fourniture de services, le ministère se réfère au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-2104040. La sous-section D de ce règlement traite des transactions mixtes et prévoit ce qui suit :
Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet véritable "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable.
La position du ministère en ce qui concerne les transactions qui impliquent la vente de biens meubles corporels et la fourniture de services est illustrée au mieux dans le document public (D.P.) 13-108 (6/19/13). Cet arrêt traite de l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux systèmes de sécurité surveillés et non surveillés. L'objet réel d'un système de sécurité surveillé (surveillé par la personne qui vend et installe le bien meuble corporel) constitue la prestation d'un service dont la redevance est exonérée. De même, l'objet véritable d'un système de sécurité non surveillé constitue la vente de biens meubles corporels, une opération imposable, sauf si l'installateur reçoit un certificat d'exonération valide qui exempte l'ensemble de l'opération.
En l'espèce, le contribuable installe des équipements (boîtiers, caméras, moniteurs, etc.) dans des hôpitaux et des maisons de repos en Virginie. L'équipement est installé dans le but de permettre au personnel hospitalier de surveiller plusieurs patients et résidents de maisons de retraite à partir d'un point central, généralement un poste d'infirmière. L'équipement installé par le contribuable permet également aux patients et aux résidents des maisons de retraite d'accéder aux médias sociaux et assure une communication bidirectionnelle entre le patient et le personnel de l'hôpital. Bien que le contribuable surveille en permanence l'équipement depuis son siège en dehors de l'État pour s'assurer qu'il fonctionne correctement, le véritable objectif de l'équipement est de permettre au personnel des hôpitaux et des maisons de retraite de surveiller plusieurs patients et résidences à partir d'un seul endroit. Dans ces conditions, j'estime que le contribuable fournit un système non surveillé aux hôpitaux et aux maisons de repos et que le véritable objet de la transaction entre le contribuable et ses clients est l'obtention de l'équipement proprement dit, ce qui constitue une transaction imposable. Cette décision est conforme à l'arrêté royal 13-108.
En ce qui concerne les procédures de facturation, le titre 23 VAC 10-210-4040 D prévoit que si l'objet réel de la transaction est d'obtenir le bien meuble corporel (ce qui a été établi ci-dessus), l'ensemble des frais est soumis à la taxe, y compris les services, qu'ils soient mentionnés séparément ou non. Les hôpitaux et les maisons de retraite à but non lucratif peuvent être exonérés de la taxe sur ces frais, à condition que les ventes exonérées en Virginia soient justifiées par un certificat d'exonération ou une lettre d'exonération du ministère de la fiscalité de Virginia. Voir Va. Code § 58.1-609.11.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Tous une modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.La loi, le règlement et le document public cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du département site. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6003824837.P