Avril 7, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Elle répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'individu. La Commission a émis un avis de cotisation d'impôt sur le revenu à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2008. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient imposables en Virginia. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation. Les Le contribuable fait appel de l'évaluation, en soutenant qu'il était résident domiciliaire de ***** (État A) au cours de l'année d'imposition en question.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de la Virginia est une personne qui, pour une période d'au moins un an, est un résident effectif de la Virginia. pendant plus de 183 jours au cours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence ou le domicile.
Le contribuable indique qu'il a été au chômage pendant la majeure partie du site 2007. Il affirme qu'il n'a pas trouvé d'emploi avant d'avoir déménagé dans l'État A à l'adresse 2008. Bien qu'il déclare avoir vendu une résidence en Virginia et n'avoir travaillé que dans l'État A à l'adresse 2008, le contribuable n'a fourni aucune documentation objective pour justifier le changement de domicile vers l'État A.
Le contribuable a toutefois conservé un certain nombre de liens avec la Virginia. Les registres du département des véhicules à moteur de Virginia (DMV) montrent que le contribuable a renoncé à son permis de conduire de Virginia à l'adresse 2007, mais qu'il l'a obtenu à nouveau en avril 2008. Le contribuable a ensuite renouvelé son permis de conduire en Virginia en décembre 2011. Le contribuable admet qu'il est retourné vivre en Virginia en 2010.
Code de Virginie § 46.2-323.1 déclare, "Aucun permis de conduire ... ne sera délivré à une personne qui n'est pas un résident de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. En outre, tout candidat qui fait sciemment une fausse déclaration au DMV est passible des sanctions prévues par le Va. Code § 46.2-348. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/9/2002).
Selon de nombreux arrêts de la Cour de Virginia, le changement de domicile se fait en deux étapes. Tout d'abord, une personne doit avoir l'intention de quitter définitivement son domicile. Deuxièmement, la personne doit acquérir un nouveau domicile où elle a l'intention de rester de façon permanente ou indéfinie. Voir Robert H. Talley c. Commonwealth de Virginie, [127 Vá. 516, 103 S.É~. 612 (1920),] State-Planters Bank, contre Commonwealth de Virginie, 174 Va. 289, 6 S.E.2d 629 (1940), et Barbara B. Woods c. Commonwealth de Virginie, Circuit Court of Wise County and the City of Norton, Law No. 97-422 (3/20/2002).
Par lettre datée de septembre 17, 2015, le Département a demandé au contribuable de fournir la preuve qu'il a abandonné son domicile en Virginia et a acquis un domicile dans l'Etat A. La réponse du contribuable n'a pas fourni de documentation suffisante à ce sujet.
En vertu de Va. Code § 58.1-205, toute évaluation "d'une taxe par le département est considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia.
L'évaluation en question a été réalisée sur la base des meilleures informations dont disposait le département conformément à la loi sur la protection de l'environnement. VA. Code § 58.1-111. Le contribuable peut disposer d'informations qui représentent mieux son obligation fiscale en Virginia pour l'année en question. Par conséquent, le contribuable se verra accorder une dernière possibilité de fournir une documentation adéquate concernant son statut de domicilié dans l'État A ou de déposer une déclaration 2008 fiscale de résident de Virginia. La documentation doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, la documentation sera examinée et l'évaluation sera ajustée, le cas échéant. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise et des mesures de recouvrement pourront en résulter.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6121367937.D