3 février 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre demandant la correction de la taxe sur les ventes au détail et les droits d'utilisation. L'avis d'imposition émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle portant sur les périodes allant de septembre 2008 à septembre 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable fournit des communications téléphoniques par ligne fixe. Un audit a donné lieu à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur les achats et les actifs passés en charges. Les exceptions relatives à l'actif comprenaient une majoration de l'actif à l'aide d'un programme ICT (Invoice Capture Tool) qui permettait le transfert des données électroniques du contribuable(par exemple, les données des factures) au département, l'analyse de ces données et la génération d'exceptions relatives à l'actif.
Bien qu'un audit consolidé de deux sociétés mères ait été réalisé initialement, je comprends que les calculs utilisés pour chacune d'entre elles ont été séparés. Ainsi, une modification des actifs TIC d'une entreprise n'affectera pas les actifs TIC de l'autre entreprise. Au contraire, une modification des calculs des TIC d'une société mère n'affecte que les calculs des TIC des filiales appartenant à cette société mère.
Bien que le contribuable n'ait pas de désaccord particulier sur un point précis de l'accord, il n'en est pas de même pour les autres points de l'accord. En ce qui concerne la partie de l'audit relative aux actifs TIC, il demande une réduction de sa responsabilité dans le cas où une exception relative à un actif serait supprimée des calculs relatifs aux TIC.
DÉTERMINATION
Charge de la preuve
Code de Virginie § 58.1-205(1) énonce la règle statutaire selon laquelle "[a]any assessment of a tax by the Department shall be deemed prima facie correct (toute évaluation d'un impôt par le département est considérée comme correcte à première vue)." Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver qu'une correction a été apportée à une évaluation.
En ce qui concerne les recours devant les tribunaux, le Virginia Code § 58.1-1825(D) dispose que "[i]l incombe au demandeur, dans le cadre d'une telle procédure, de démontrer que l'évaluation, la perception ou l'action relative à un crédit transféré ou à un autre attribut fiscal faisant l'objet de la plainte est erronée ou autrement inappropriée."
Enregistrements
Code de Virginie § 58.1-633(A) énonce comme suit les exigences légales en matière d'enregistrement :
Tout commerçant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente qui peut être demandée par le commissaire aux impôts.
En outre, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-470 exige ce qui suit :
Les registres doivent pouvoir être inspectés et examinés à toute heure raisonnable du jour ouvrable par le département des impôts. Le concessionnaire peut conserver ces registres sur microfilm.
Si une cotisation a été établie et qu'un recours auprès du commissaire ou d'un tribunal est en cours, tous les documents relatifs à la période couverte par cette cotisation doivent être conservés jusqu'à la décision finale du recours.
Exemptions
Les tribunaux ont longtemps considéré que les exonérations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation étaient strictement interprétées à l'encontre d'un contribuable, car l'imposition est la règle et non l'exception. Lorsqu'une loi fiscale est susceptible d'interprétations différentes, l'une accordant une exonération et l'autre la refusant, c'est cette dernière qui sera retenue. Voir Winchester TV Cable Co. v. State Tax Commissioner, 216 Va. 286, 217 S.E.2d 885 (1975).
Outil de saisie des factures (ICT) Montant brut des actifs
Alors que le contribuable demande un ajustement des actifs ICT détenus dans le cadre de l'audit, la documentation demandée par l'auditeur du département pour les actifs contestés par une entité apparentée n'a pas été fournie. La charge de la preuve n'ayant pas été satisfaite dans cet autre cas, le montant de la majoration de l'actif TIC dans le présent audit ne peut pas être révisé.
CONCLUSION
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Néanmoins, j'ai accordé un délai supplémentaire de soixante (60) jours à compter de la date de la présente lettre à l'entité liée pour qu'elle fournisse à l'auditeur du département des documents et des informations(par exemple, des factures, des détails de sauvegarde, des contrats de maintenance, etc. En conséquence, je reporterai les mesures de recouvrement jusqu'à ce que l'affaire en question soit réglée ou que les documents supplémentaires ne soient pas reçus dans le délai imparti, selon ce qui se produira le plus tôt.
Une fois les actifs de la TIC ajustés, une facture révisée sera envoyée au contribuable pour le solde restant dû, le cas échéant. Pour toute question concernant la révision, veuillez contacter l'auditeur, ***** à l'adresse suivante : *****. Si les actifs de la TIC ne sont pas adaptés, une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable.
Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 East Main Street, 15th Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Veuillez noter que le défaut de paiement intégral dans le délai de 30jours peut entraîner l'imposition d'une pénalité supplémentaire de 20% sur l'impôt dû, conformément aux dispositions du programme d'amnistie de Virginia. Voir l'annexe intitulée "Informations importantes concernant le paiement."
Le service Code de Virginie Les articles et le règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules and Decisions" du siteweb du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6037069306.R