23 mars 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre soumise au nom de ***** (le Contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction des avis de retenue à la source émis à l'encontre du Contribuable pour les périodes imposables allant de janvier 2013 à décembre 2014.
FAITS
Lors du contrôle, le département a découvert que l'un des employés du contribuable avait déclaré sur sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2014 ) que l'impôt sur le revenu de Virginie avait été retenu sur son salaire. Un examen des dossiers du département a toutefois révélé que le contribuable n'avait pas rempli de déclaration de retenue à la source ni payé de retenue à la source pour les périodes imposables allant de janvier 2014 à décembre 2014. Le ministère a demandé au contribuable de s'inscrire auprès du ministère pour les retenues à la source et de présenter des copies de tout relevé de salaire et d'impôt fédéral (formulaire W-2) ou de tout formulaire 1099 délivré à un employé à l'adresse 2014. Lorsque le contribuable ne s'est pas enregistré ou n'a pas présenté les documents demandés, le département a établi une évaluation sur la base des informations disponibles. Le ministère a également établi une évaluation distincte pour les périodes imposables allant de janvier 2013 à décembre 2013. Le contribuable fait appel, soutenant qu'il n'avait pas connaissance de l'obligation de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia sur les salaires de ses employés. Le contribuable affirme également qu'il aurait dû être informé plus tôt de cette exigence.
DÉTERMINATION
Méconnaissance de la loi
La Cour suprême de Virginia a depuis longtemps accepté le principe selon lequel les individus ne peuvent se soustraire aux conséquences juridiques de leurs actes en invoquant l'ignorance de la loi. Voir Brown v. Armistead, 27 Va. 594, 601, 1824 Va. LEXIS 43 (1828). Le contribuable ne pouvait donc pas se soustraire à l'application des lois de Virginia en matière de retenue à la source simplement parce qu'il n'en avait pas connaissance. Voir document public (D.P.) 15-199 (10/19/2015).
Retenue à la source
Code de Virginie § 58.1-461 exige que tout employeur qui verse un salaire à des employés retienne l'impôt sur le revenu de Virginia sur le salaire de ces employés. Virginia Code § 58.1-460 définit "les salaires" aux fins de la Virginia, tels que les salaires sont définis dans l'Internal Revenue Code (IRC) §§ 3401(a), 3402 et 3405. Virginia Code § 58.1-460 définit "employé" comme "une personne physique, qu'elle soit résidente ou non résidente de l'Union européenne. Commonwealth, qui effectue ou a effectué un service dans le Commonwealth pour un salaire."
Le contribuable n'ayant pas répondu à la demande d'informations du département au cours du contrôle, le département était tenu de procéder à une approximation raisonnable de la retenue à la source due par le contribuable. Conformément à l'article 58.1-111 du code de la Virginie, le ministère est habilité à estimer le montant des impôts dus, sur la base de toutes les informations disponibles, lorsqu'un contribuable ne remplit pas une déclaration d'impôts valide. En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucune preuve objective que l'évaluation du département était incorrecte.
Pénalités et intérêts
Code de Virginie § 58.1-475 prévoit que tout employeur qui ne retient pas correctement les impôts est soumis à une pénalité égale à 6% du montant qui aurait dû être correctement retenu pour chaque mois au cours duquel le défaut de retenue se poursuit, sans dépasser 30% dans l'ensemble. En outre, l'application d'intérêts sur les impôts non payés est obligatoire en vertu du Va. Code § 58.1-1812, et il ne peut y être renoncé que si l'impôt correspondant est ajusté.
Le contribuable soutient que les pénalités et les intérêts n'auraient pas dû être imposés parce qu'il aurait dû être informé immédiatement qu'il était tenu d'effectuer des retenues à la source. Comme le régime fiscal fédéral, le système d'imposition de Virginia repose en grande partie sur la théorie de l'auto-évaluation. L'employeur doit calculer le montant de la retenue à la source dont il est redevable, remplir ses propres déclarations et payer l'impôt indiqué. La Virginie a mis en place un système d'auto-évaluation basé sur le système fédéral parce qu'il est moins intrusif pour les contribuables, plus simple et moins coûteux à mettre en œuvre. administrer. Parce qu'un grand nombre de sont tenues de remplir une déclaration de retenue à la source, seule une petite partie de ces contribuables peut faire l'objet d'un contrôle ou d'un examen annuel. Il n'est donc pas possible pour le département de notifier immédiatement à chaque contribuable les insuffisances de déclaration.
CONCLUSION
Le contribuable n'a fourni aucune preuve objective qu'il n'était pas tenu de remplir des déclarations de retenue à la source et de payer la retenue à la source, et l'ignorance de la loi ne dispense pas les contribuables de l'application des lois fiscales de Virginia. En outre, le fait que le contribuable n'ait pas été immédiatement informé de son défaut de déclaration ne constitue pas une base suffisante pour annuler une partie quelconque de l'impôt, des pénalités ou des intérêts.
Les cotisations d'impôt à la source en question étaient basées sur les meilleures informations dont disposait le département. Toutefois, le contribuable peut disposer de meilleures informations qui représentent son obligation de retenue à la source pour les périodes imposables en question. Le contribuable aura donc une dernière occasion de déposer un 2013 et 2014 Annual Summary of Virginia Income Tax Withheld (Form VA-6), y compris les W-2s ou 1099s de ses employés. Sauf dérogation, le contribuable doit déposer les formulaires par voie électronique. Les formulaires requis sont disponibles à l'adresse suivante [www.t~áx.ví~rgíñ~íá.gó~v/cóñ~téñt~/éfór~ms.]
Les formulaires requis doivent être déposés dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Dès réception, ils seront examinés et les évaluations seront ajustées si nécessaire. Si les formulaires ne sont pas soumis dans les délais impartis, les cotisations seront considérées comme correctes et les mesures de recouvrement reprendront.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6226981461.M