2 février 2016
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif concernant l'imposition de la taxe BPOL sur les licences professionnelles par le ***** (le «Comté» ).
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis qui suit a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie Les articles, le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable conteste la méthode utilisée par le comté pour établir une évaluation de la taxe BPOL pour l'année fiscale 2015 sur la base des recettes brutes du contribuable pour l'année fiscale 2014 qui étaient attribuables à une nouvelle classification de licence distincte. Le contribuable demande un avis consultatif sur la question de savoir si le comté peut imposer la taxe BPOL pour deux années fiscales sur la base des recettes brutes de la même année.
OPINION
Bien que le contribuable ait demandé un avis consultatif, les faits indiquent un litige en cours concernant une imposition de BPOL par le comté. En règle générale, le département n'émet pas d'avis consultatif lorsqu'un contribuable est activement engagé dans une procédure de contestation d'une évaluation auprès d'une localité. Voir document public (D.P.) 13-217 (12/12/2013). Le département a fait des exceptions lorsque la localité et le contribuable se sont mis d'accord pour demander un avis consultatif afin de clarifier une question litigieuse. Voir P.D. 09-48 (4/27/2009). Aucune preuve n'a été fournie indiquant que le comté a convenu de demander cet avis consultatif au contribuable. Par conséquent, le ministère ne répondra pas à la question du contribuable.
Cependant, le Va. Code § 58.1-3980 prévoit qu'un contribuable lésé par une évaluation des impôts locaux peut demander la correction de cette évaluation à l'administration locale. l'autorité chargée de l'évaluation "dans un délai de trois ans à compter du dernier jour de l'exercice fiscal pour lequel l'évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'évaluation, la date la plus tardive étant retenue." Si le contribuable a payé l'évaluation, il doit déposer une demande de remboursement conformément au Va. Code §§ 58.1-3980 et 58.1-3990 et à l'ordonnance locale.
En outre, le Va. Code § 58.1-3703.1 A 5 b prévoit que toute personne assujettie à une taxe locale sur les licences à la suite d'un événement susceptible d'appel peut déposer un recours administratif contre l'évaluation dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle l'évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'événement susceptible d'appel, la date la plus tardive étant retenue, auprès du commissioner of the revenue ou d'un autre fonctionnaire local chargé de l'évaluation. Un événement susceptible de recours est une augmentation de la taxe locale sur les licences due par un contribuable, le refus d'un remboursement ou l'imposition d'une taxe locale sur les licences alors qu'il n'y en avait pas auparavant.
Cette loi prévoit également la procédure qu'un contribuable doit suivre pour faire appel d'une évaluation finale de la taxe locale sur les licences. Le contribuable doit d'abord introduire un recours auprès de la localité dans laquelle l'événement susceptible de recours s'est produit. Une fois le recours déposé, l'agent d'évaluation de la localité examinera en détail les demandes du contribuable et émettra une lettre de détermination finale exposant les faits et les arguments à l'appui de sa décision. Voir Va. Code § 58.1-3703.1 A 5 b.
En vertu du Va. Code § 58.1-3703.1 A 6 a, un contribuable ne peut introduire un recours auprès du département qu'après qu'une décision finale a été prise par une localité. Voir P.D. 11-124 (7/1/2011). Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 e, cependant, permet à un contribuable de faire appel directement au département si un appel auprès d'une localité est en suspens depuis plus d'un an. Dans ces circonstances, le contribuable peut choisir de considérer que le recours local a été rejeté. Le contribuable est tenu de donner à une localité 30 jours de préavis écrit de ce choix. Dans le cas présent, le contribuable n'a pas déposé de recours local auprès du comté.
L'objectif de la procédure d'appel est d'encourager la résolution des problèmes liés à la taxe locale sur les licences par le biais d'un examen par l'agent d'évaluation local et d'un appel auprès du commissaire fiscal. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-640. Comme indiqué ci-dessus, l'objectif d'un avis consultatif est d'interpréter les lois et règlements du BPOL. Ainsi, un contribuable doit d'abord se prévaloir de la procédure d'appel lorsqu'un événement susceptible de faire l'objet d'un appel s'est produit. En conséquence, le contribuable doit chercher une solution comme le permet le Va. Code § 58.1-3980 et Va. Code § 58.1-3703.1 A 5.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
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AR/1-6180904128.M