17 mars 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2013 et 2014.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable pouvait avoir des obligations fiscales en Virginia pour les années fiscales 2013 et 2014. L'examen des dossiers du département a montré que l'employeur du contribuable retenait l'impôt sur le revenu de Virginia et que le contribuable avait rempli des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia en déclarant qu'il n'avait pas d'impôt à payer. Le département a demandé des informations supplémentaires à la contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient imposables en Virginia. En l'absence de réponse, le département a établi des évaluations. La contribuable fait appel, soutenant qu'elle n'était pas assujettie à l'impôt sur le revenu de Virginia car le paiement de l'impôt sur le revenu des États-Unis et de l'impôt sur le revenu de Virginia est volontaire.
DÉTERMINATION
Taxation volontaire
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt en Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exemptée en tant que modification de Virginia conformément au code de Virginia § 58.1-322.
La contribuable soutient que le paiement de l'impôt fédéral et de l'impôt de Virginia sur le revenu des personnes physiques est volontaire et qu'elle a choisi de ne pas le payer. Bien que les systèmes d'imposition fédéral et de Virginia reposent sur le respect volontaire par les contribuables du montant correct des impôts, cela n'empêche pas le département d'émettre des avis de cotisation lorsqu'un contribuable ne respecte pas correctement la loi. Voir document public (D.P.) 10-58 (5/7/2010).
Réciprocité
Code de Virginie § 58.1-342 B accorde au ministère le pouvoir de conclure des accords de réciprocité avec d'autres États afin d'exonérer les non-résidents de l'impôt sur le revenu de Virginia lorsqu'ils perçoivent des traitements et des salaires en travaillant en Virginia, si ces autres États exonèrent de la même manière les résidents de Virginia. En outre, les employeurs ne sont pas tenus de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia auprès des résidents de ces États. Virginia a actuellement ce type d'accord avec le Maryland, la Virginie occidentale et la Pennsylvanie.
Il semble que le contribuable soit un résident du Maryland qui a gagné des salaires en Virginia au cours des années fiscales 2013 et 2014. En outre, il semble que le contribuable n'ait pas eu d'autres revenus de source Virginia soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia. Cependant, le département devait vérifier son statut de résident. Par lettre datée de novembre 15, 2015, le Département a demandé à la contribuable de valider sa résidence. À ce jour, la contribuable n'a fourni aucune preuve objective qu'elle n'était pas résidente de Virginia au cours des années d'imposition 2013 et 2014.
Lorsqu'un contribuable ne fournit pas ou refuse de fournir des documents suffisants pour calculer le montant exact de l'impôt à payer, le Va. Code § 58.1-111 autorise le ministère à estimer le montant des impôts dus à partir de toute information en sa possession et à émettre un avis d'imposition à ce contribuable. À ce jour, la contribuable n'a pas fourni de documents suffisants pour permettre au département de prendre une décision éclairée concernant sa résidence domiciliaire ou son obligation fiscale.
En outre, en vertu des dispositions du Va. Code § 58.1-205 toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'une taxe par le département sera considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc à la contribuable de prouver qu'elle n'était pas assujettie à l'impôt sur le revenu en Virginia.
CONCLUSION
Sur la base de la législation applicable citée ci-dessus et des informations présentées, il n'y a aucune raison de réduire la cotisation du ministère pour les années fiscales 2013 et 2014. En conséquence, les cotisations sont maintenues et restent dues et exigibles.
En outre, l'affirmation de la contribuable selon laquelle elle n'est pas tenue de payer l'impôt sur le revenu n'a aucun fondement dans les faits ou dans la législation de l'État de Virginia. Une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle demande a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et est passible d'une pénalité pour fraude de 100% en vertu du code de la Va. § 58.1-308.
Je vais cependant accorder à la contribuable une dernière possibilité de fournir des preuves suffisantes concernant sa résidence pour les années d'imposition 2013 et 2014. Cette preuve doit être fournie dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Ministère de la santé de Virginia Taxation, Appeals and Rulings, Attention : *****, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203. Si les informations demandées ne sont pas fournies dans le délai imparti, la cotisation devient immédiatement exigible.
Les articles du Code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contactez ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6121367953.B