14 septembre 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'intention de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que les contribuables, un mari et une femme, auraient pu être tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année fiscale 2012. Le département a demandé des informations pour vérifier si les contribuables étaient assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation sur la base des informations disponibles. Les contribuables ont interjeté appel, faisant valoir que le mari avait pris sa retraite du service militaire en juillet 2010 et qu'il avait été au chômage jusqu'en avril 2013. Les contribuables pensaient qu'ils ne seraient pas soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia pendant leur période de chômage.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes VA. Code § 58.1-322.
Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale de revenus est également tenu de déposer une déclaration de revenus en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du Va. Code § 58.1-321. Le Virginia Code § 58.1-321 interdit l'imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques aux conjoints dont le revenu imposable combiné en Virginia est inférieur à23,300 ou à11,950 pour les personnes mariées qui remplissent des déclarations séparées.
Le mari affirme qu'il était au chômage à l'adresse 2012. Conformément à la législation interne Revenue Code (IRC) § 1281, l'indemnisation du chômage est soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et doit également être incluse dans le FAGI. En outre, les informations fournies par l'IRS montrent que le mari a perçu des revenus de retraite supérieurs à50,000 et que la femme a perçu des revenus salariaux pour une partie de l'année imposable 2012.
Étant donné que les contribuables étaient tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, le département a eu raison de procéder à l'évaluation. L'évaluation a été réalisée sur la base des meilleures informations dont dispose le ministère, conformément à l'article 58.1-111. du code de la valeur ajoutée. Toutefois, les contribuables peuvent disposer d'informations qui représentent mieux l'impôt sur le revenu qu'ils doivent payer en Virginia pour l'année fiscale en question. Par conséquent, les contribuables doivent remplir une déclaration d'impôt sur le revenu pour les résidents de Virginia ( 2012 ) afin de refléter plus précisément leurs obligations fiscales en Virginia.
La déclaration 2012 et toute autre déclaration requise doivent être soumises dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Politique, recours et décisions, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, Attention : *****. Dès réception, la documentation sera examinée et l'évaluation sera ajustée, le cas échéant. Si la déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, la cotisation 2012 sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise et les actions de recouvrement pourront reprendre.
Les contribuables ayant eu l'impression qu'ils n'étaient pas tenus de remplir une déclaration, ils devraient également examiner leurs revenus pour déterminer s'ils sont tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour les années d'imposition précédentes. Si les contribuables ne déposent pas les déclarations d'impôt sur le revenu requises, le ministère peut émettre des avis d'imposition à tout moment en vertu du Va. Code § 58.1-312 A 1.
Les contribuables ont indiqué que le paiement de la cotisation créerait une des difficultés financières. Si les contribuables souhaitent faire une offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux, ils doivent remplir le formulaire d'offre de compromis et la déclaration d'informations financières ci-joints. Le formulaire et la déclaration dûment remplis permettront au département d'examiner et d'analyser la situation financière des contribuables. À l'issue de cet examen, une réponse sera adressée aux contribuables. Les contribuables ont également la possibilité de demander un accord de paiement auprès de l'unité de recouvrement du département. L'unité des collections peut être contactée à l'adresse suivante : (804) 367-8045.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6250806254.D