Juillet 28, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal se terminant le 31, 2011.
FAITS
En mars 2012, le contribuable a transmis par voie électronique sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2011 ) et a reçu un remboursement pour le trop-perçu d'impôt indiqué dans la déclaration. Le mois suivant, le contribuable remplit une deuxième déclaration et signale une diminution des déductions détaillées, ce qui augmente le montant de l'impôt sur le revenu qu'il doit payer en Virginia. Étant donné qu'un remboursement avait déjà été effectué, le département a établi un avis de cotisation pour l'impôt sur le revenu supplémentaire dû. Le contribuable a fait appel, affirmant que sa déclaration avait été préparée de manière professionnelle et demandant une explication de l'évaluation.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le commissaire fiscal ordonne le remboursement du paiement en trop. Le Département a traité la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie originale du contribuable ( 2011 ), qui faisait état d'un trop-perçu. Comme l'exigent les Va. Code § 58.1-499, un remboursement a été accordé au contribuable.
Lorsque la deuxième déclaration a été déposée, le département l'a traitée comme une déclaration modifiée. La seconde déclaration faisait état d'une diminution des déductions détaillées du contribuable, ce qui augmentait l'impôt à payer sur le site 2011. L'impôt dû sur la déclaration modifiée a dépassé l'impôt à payer dans la première déclaration. Étant donné qu'un remboursement avait déjà été effectué, le département a établi une cotisation pour recouvrer l'impôt supplémentaire dû.
Code de Virginie § 58.1-312 E prévoit qu'un remboursement erroné est considéré comme un paiement insuffisant d'impôt à la date du remboursement. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-90 B 7 b définit le terme « remboursement erroné » comme l'émission d'un remboursement auquel un contribuable n'a pas droit. Le règlement prévoit également que le département peut procéder à une évaluation en vue du recouvrement du montant remboursé par erreur dans un délai de cinq ans à compter de la date du remboursement si l'émission du remboursement erroné résulte d'une "fausse déclaration d'un fait important par le contribuable, y compris les erreurs involontaires du contribuable, par exemple l'omission d'informations ou l'énumération incorrecte d'informations qui ont une incidence directe sur le calcul du revenu imposable en Virginia ou de l'obligation fiscale".
Compte tenu de ce qui précède, la cotisation du ministère a été émise à juste titre et est confirmée. Une facture actualisée sera publiée prochainement. Le contribuable doit payer le solde dû dans les 30 jours pour éviter des intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du département site. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6204032237.D