Juillet 28, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'intention de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que les contribuables, un mari et une femme, auraient pu être tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année fiscale 2011. L'examen des dossiers du département a montré que les contribuables n'avaient pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations supplémentaires aux contribuables afin de déterminer si leurs revenus étaient soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation. Les contribuables ont fait appel, soutenant que le mari est resté résident de ***** (État A) et qu'il n'est pas tenu de produire une déclaration en Virginia.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. domicile sur le territoire de Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Les contribuables ont effectué certaines activités indiquant leur intention de transférer leur domicile en Virginia. L'épouse a acheté leur résidence en Virginia en novembre 2009, bien qu'il semble que le mari et l'épouse étaient tous deux responsables de l'hypothèque. Les dossiers du département des véhicules à moteur de Virginie (DMV) indiquent que l'épouse a obtenu un permis de conduire en Virginie en 2006 et l'a renouvelé en 2011. Alors que les contribuables soutenaient initialement que les revenus de l'épouse étaient exonérés de l'impôt de Virginia, l'épouse a reconnu, au cours de l'appel, qu'elle était domiciliée en Virginia à l'adresse 2011 et a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Les dossiers du DMV indiquent également que le mari a immatriculé un véhicule à moteur en Virginia au cours de l'année 2011. Il a rendu son permis de conduire de l'État A et obtenu un permis de Virginia en 2013 et a immatriculé d'autres véhicules en Virginia en 2014.
Les contribuables affirment que le mari a maintenu sa résidence dans l'État A pendant 2011 et a déménagé à ***** (État B) à 2012. En dehors du permis de conduire de l'État A, les contribuables n'ont fourni aucune preuve que le mari est resté dans l'État A pendant 2011. Les revenus du mari sont constitués d'une retraite de l'armée américaine et d'une rémunération d'un employeur ***** (État C). L'État C est limitrophe de Virginia. Les déclarations de renseignements pour ces deux sources de revenus ont toutes deux été envoyées au domicile en Virginia. En outre, les contribuables ont rempli leur déclaration fédérale 2011 en déclarant une résidence en Virginia.
Selon de nombreux arrêts de la Cour de Virginia, le changement de domicile se fait en deux étapes. Tout d'abord, une personne doit avoir l'intention de quitter définitivement son domicile. Deuxièmement, la personne doit acquérir un nouveau domicile où elle a l'intention de rester de façon permanente ou indéfinie. Voir Robert H. Talley c. Commonwealth de Virginie, 127 Va. 516, 103 S.E. 612 (1920), State-Planters Bank, c. Commonwealth of Virginia, 174 Va. 289, 6 S.E.2d 629 (1940), et Barbara B. Woods c. Commonwealth of Virginia, Circuit Court of Wise County and the City of Norton, Law No. 97-422 (3/20/2002). Lorsqu'un changement de domicile a été clairement établi par la prépondérance des preuves, le département considérera généralement qu'un changement est intervenu vers le début de la procédure.
Comme indiqué ci-dessus, les contribuables n'ont fourni aucune preuve de l'établissement par le mari d'un domicile dans l'État B. Les tribunaux de Virginia ont également noté que l'acquisition d'un nouveau domicile dans un autre lieu doit être constituée par une "présence personnelle" et une intention d'y rester de façon permanente ou indéfinie. Voir Talley v. Commonwealth 127 Va. 516, 103 S.E. 612 (1920) ; State-Planters Bank c. Commonwealth, 174 Va. 289, 6 S.E.2d 629 (1940) ; et Layton v. Pribble, 200 Va. 405, 105 S.E.2d 864 (1958). Les contribuables n'ont fourni aucune preuve que le mari était personnellement présent dans l'État B à l'adresse 2012 avec l'intention d'y rester de façon permanente ou indéfinie.
Le changement de domicile s'inscrit dans un processus où aucun facteur n'est déterminant à lui seul. Après avoir examiné attentivement les informations et les explications fournies, le département estime que le mari était également domicilié en Virginia en 2011 et qu'il était tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia.
Lorsque les deux conjoints résident en Virginie et remplissent une déclaration commune aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, ils peuvent remplir une déclaration commune aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie ou choisir de remplir séparément une déclaration combinée. Voir Va. Code § 58.1-324 B. Parce que le mari et la femme étaient tous deux résidents domiciliés à 2011, ils peuvent déposer une déclaration commune ou le mari peut déposer séparément une déclaration combinée.
L'évaluation en question a été ajustée sur la base des informations disponibles conformément au Va. Code § 58.1-111. Les contribuables peuvent disposer d'informations qui représentent mieux l'impôt sur le revenu qu'ils doivent payer en Virginia pour l'année d'imposition en question. Par conséquent, les contribuables doivent déposer une déclaration d'impôt 2011 pour les résidents de Virginia, conformément à l'option qu'ils ont choisie en vertu du Va. Code 58.1-324. La déclaration doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, la déclaration sera examinée et une évaluation sera effectuée. ajusté, le cas échéant. Si la déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, la cotisation sera considérée comme correcte et des mesures de recouvrement pourront être prises.
En outre, les contribuables devraient revoir le statut de résident du mari pour les années d'imposition suivantes. D'après les informations fournies, le mari était probablement résident de Virginia à partir de 2012. En conséquence, il peut être tenu de déposer des déclarations pour les années d'imposition suivantes.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5976251145.D