8 juin 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur lerevenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2011 à 2013
FAITS
D'après les déclarations d'entités intermédiaires (pass-through entities) déposées par ***** une Virginia Subchapter S corporation (VSC), le contribuable était inscrit comme actionnaire pour les années d'imposition 2011 à 2013. Dans le cadre de l'audit, le département a établi des avis d'imposition sur le revenu des particuliers à l'encontre du contribuable, un résident de Virginia, sur la base des revenus transmis par le VSC et des informations obtenues auprès de l'Internal Revenue Service (IRS).
Le contribuable a contesté le contrôle et a fourni les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginia qu'il avait déposées et qui ne faisaient état d'aucun revenu et d'aucune obligation fiscale. Comme les déclarations du contribuable n'ont pas pu être rapprochées des revenus transférés déclarés par VSC, les cotisations n'ont pas été ajustées. Le contribuable a introduit un recours, soutenant que la VSC n'a exercé aucune activité, que les informations obtenues de l'IRS sont erronées et que ses déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques devraient être acceptées telles quelles.
DÉTERMINATION
Revenu du CVP
Le contribuable fait valoir que VSC n'avait pas d'activité exerçable pour l'État ou le gouvernement fédéral. l'impôt sur le revenu. VSC a toutefois effectué des retenues d'impôt sur le revenu pour ses employés en Virginia et a déclaré ses revenus et ses dépenses sur la déclaration fédérale Subchapter S et les déclarations des entités intermédiaires de Virginia (PTE). Le contribuable affirme que le mandataire social a rempli les déclarations sur la base d'hypothèses et d'une interprétation erronée de la législation fiscale.
En vertu du Va. Code § 58.1-392, les entités intermédiaires (y compris les sociétés S, les sociétés de personnes et les sociétés à responsabilité limitée) qui exercent une activité en Virginie ou qui ont des revenus provenant de sources de Virginie sont tenues de déposer une déclaration auprès du ministère. Conformément au code de la Virginie (Va. Code § 58.1-302), une entité a des revenus provenant de sources de Virginie si elle a des éléments de revenus, de gains, de pertes et de déductions attribuables à la propriété de biens immobiliers ou de biens meubles corporels en Virginie ou résultant d'une entreprise, d'un commerce, d'une profession ou d'une occupation exercée en Virginie. En règle générale, une entité pass-through aura des revenus provenant de sources de Virginie s'il y a suffisamment d'activités commerciales en Virginie pour que l'un ou plusieurs des facteurs de répartition applicables soient positifs. Le ministère estime qu'il est peu probable que VSC conserve des employés pendant plusieurs années consécutives, en l'absence d'activité économique.
Conformité
Le contribuable a également demandé une explication sur le calcul de la dette fiscale de Virginal. Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans l'IFAE d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de la Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginia conformément au code de la Virginia § 58.1-322.
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le Département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginie ne sont pas conformes à l'IRC. Voir Va. Code § 58.1-219.
En outre, le Va. Code § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginie qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du Va. Code § 58.1-321. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable. Voir le document public (D.P.) 14-33 (3/7/2014) et le D.P. 15-49 (4/3/2015).
En l'espèce, les registres fédéraux montrent que le contribuable a perçu des revenus d'entreprise de deux entités situées sur le site ***** (État A) en plus de sa part proportionnelle de revenus provenant de VSC. Le contribuable soutient que tous les états financiers étaient erronés et il a déposé des états modifiés à l'appui de sa demande. En l'absence de preuves objectives de l'existence de l'IFAE déclarée par le contribuable, le département considérera que les informations fournies par l'IRS sont correctes. L'évaluation du département étant basée sur les informations reçues de l'IRS, le contribuable doit contacter l'IRS pour contester les divergences dans ses revenus. Voir P.D. 15-204 (10/20/2015).
CONCLUSION
L'affirmation selon laquelle les revenus du contribuable n'étaient pas soumis à l'impôt en Virginia n'a aucun fondement en fait ou en droit de la Virginia. Une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia sur la seule base de ces déclarations a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et est passible d'une pénalité pour fraude de 100% conformément au code de la Va. § 58.1-308.
Sur la base de la loi applicable citée ci-dessus et des informations présentées, le Département ne trouve aucune base pour abaisser 2011 par le biais de 2013. En conséquence, les cotisations sont confirmées. Une facture actualisée sera envoyée prochainement, qui inclura les intérêts courus. Le paiement du solde de la facture doit être effectué dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6211358069D