Avril 28, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Elle répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'individu Virginia. La Commission a émis un avis de cotisation d'impôt sur le revenu à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2011.
FAITS
Le contribuable et son épouse ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia commune ( 2010 ) en tant que résidents du Commonwealth. En août 2010, le contribuable a créé ***** (ASC) à ***** (État A). En 2010, le mari a loué une résidence et des meubles et a immatriculé un véhicule à moteur dans l'État A. Le contribuable a obtenu un permis de conduire dans l'État A, qu'il a laissé expirer en septembre 2012. Il était également titulaire d'un permis de conduire de Virginie qu'il a renouvelé en décembre 2011.
Tout en travaillant à temps plein au bureau de l'État A, l'époux résidait dans son lieu de résidence de l'État A. Le mari s'est fréquemment rendu en Virginie tout au long de l'année imposable 2011, tandis que sa femme et l'enfant du couple ont continué à résider en Virginie. Un véhicule à moteur a été immatriculé en Virginie au nom du contribuable et de son épouse. En outre, le contribuable et son épouse possédaient conjointement ***** (VALLC).
La plupart des documents fiscaux fédéraux du contribuable ont été envoyés à la résidence de Virginie. Le contribuable et son épouse ont déposé une déclaration fédérale de revenus conjointe en utilisant l'adresse de Virginie. Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie sous le statut "married, filing separately sur cette déclaration combinée" pour l'année d'imposition 2011 et a attribué tous les revenus du contribuable à l'État A.
Le contribuable et son épouse ont fait l'objet d'un contrôle et le département a conclu que le contribuable était un résident domicilié en Virginie. En conséquence, le département a établi une cotisation pour l'impôt supplémentaire et les intérêts pour l'année d'imposition 2011. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il n'était pas un résident réel ou domicilié en Virginie au cours de l'année d'imposition 2011.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut qu'il y ait l'abandon effectif de l'ancien domicile, assorti de l'intention de ne pas y revenir, et l'acquisition d'un nouveau domicile dans un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Le contribuable a effectué un certain nombre d'actions pour établir son domicile dans l'État A. Il a déménagé dans l'État A afin d'ouvrir et d'exploiter une entreprise. L'entreprise demandait au contribuable de fournir ses services dans l'État A. Il a acquis un domicile dans l'État A et a également immatriculé un véhicule à moteur dans l'État A. Il possédait un permis de conduire de l'État A au cours de l'année d'imposition en question.
Le contribuable a également entretenu un certain nombre de liens avec la Virginie. Le contribuable possédait conjointement avec son épouse une résidence en Virginie et un véhicule à moteur immatriculé dans le Commonwealth. La famille du contribuable est restée en Virginie où il est retourné régulièrement sur 2011. Le contribuable a également continué à détenir une participation dans VALLC. Une déclaration fédérale conjointe a été déposée en utilisant l'adresse de Virginie. Bien que le contribuable possède un permis de conduire de l'État A, il a renouvelé son permis de conduire de Virginie en décembre 2011. Il a ensuite laissé son permis de conduire de l'État A expirer en septembre 2012.
Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivré à toute personne ne résidant pas en Virginie." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au Department of Motor Vehicles (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de la Virginie même si elle conserve un permis de conduire de la Virginie. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginie est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginie. Voir P.D. 02-149 (12/9/2002).
Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. Bien que le contribuable ait pris des mesures importantes pour transférer son domicile dans l'État A, il n'a pas abandonné son domicile en Virginie. Le contribuable a également fait des déclarations incohérentes sur le temps qu'il a passé en Virginie tout en admettant qu'il n'a pas tenu de registre ou de documentation sur sa localisation pendant 2011. J'estime donc que le contribuable était un résident domicilié en Virginie au cours de l'année fiscale 2011. En conséquence, la cotisation pour l'exercice fiscal 2011 est confirmée. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera prochainement envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date indiquée sur la facture révisée.
Le code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5451117127.B